四川省中級會計師《中級會計實務(wù)》考前檢測（II卷） 含答案.doc

四川省中級會計師中級會計實務(wù)考前檢測（II卷） 含答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司系增值稅一散的稅人,308年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上說明價款500萬元,增值稅稅額為85萬元,當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的錐護費。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元,增怕稅額1.7萬元。不考慮其他因素,該項設(shè)備的入賬價值為（ ）萬元。A.585 B.590 C.500 D.5102、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費等相關(guān)費用共計2.6萬元/件;當(dāng)日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2016年財務(wù)報表批準(zhǔn)報出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2016年以前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（ ）萬元。A.80B.280C.140D.1803、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，2016年6月20日經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1000萬元，用于償債商品的成本為600萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元，公允價值為800萬元，增值稅稅額為136萬元。增值稅不單獨收付，不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為（ ）萬元。A.164B.350C.314D.644、大海公司按照國家法律和行政法規(guī)對未來廢棄固定資產(chǎn)擁有環(huán)境保護義務(wù)。該固定資產(chǎn)初始計價250億元，預(yù)計使用年限40年，棄置費用25億元，假設(shè)折現(xiàn)率為10%，（年限為40，利率為10%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0221；年限為40，利率為10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為9.7791），該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）億元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)） A.250 B.250.55C.494.48 D.244.485、甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費品)，原材料成本為620萬元，支付的加工費為100萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10(受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格)，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售（售價不高于受托方計稅價格），則收回的委托加工物資的實際成本為（ ）萬元。A、720 B、737 C、800 D、817 6、在具有商業(yè)實質(zhì)、公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額，處理正確的是（ ）。 A. 換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)將其公允價值與賬面價值的差額確認為營業(yè)外收入 B. 換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將其公允價值與賬面價值的差額確認為投資收益 C. 換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應(yīng)當(dāng)將其公允價值與賬面價值的差額確認為資本公積 D. 換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將其公允價值與賬面價值的差額確認為投資收益 7、A公司于2013年3月以銀行存款8000萬元取得B公司30%的股權(quán)，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算，于2013年確認對B公司的投資收益500萬元。2014年4月，A公司又投資7500萬元取得B公司另外30%的股權(quán)，從而取得對B公司的控制權(quán)。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。2013年3月和2014年4月A公司對B公司投資時，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值分別為18500萬元和24000萬元。不考慮其他因素，則2014年4月再次投資之后，A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ）萬元。A、15500B、8000C、14500D、160008、“會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息”。這是（ ）對會計人員保守秘密的具體規(guī)定。A會計法B會計基礎(chǔ)工作規(guī)范C會計從業(yè)資格管理辦法D保密法9、2008年3月20日，甲公司以銀行存款1 000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3 200萬元，公允價值為4 000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（ ）。A確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積B確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元C確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元D確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元10、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司將自產(chǎn)的 300 件 K 產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為 400 元/件，公允價值和計稅價格均為 600 元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（ ）萬元。 A.18 B.14.04 C.12 D.21.06 11、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（ ）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整12、影響房地產(chǎn)供給量變化的因素不包括是（ ）。A房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)資金的來源與數(shù)量B建筑材料、器械的生產(chǎn)與供應(yīng)狀況C機會成本D生產(chǎn)部門的勞動生產(chǎn)力13、關(guān)于政府會計,下列項目表述中錯誤的是( )。A.預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制(國務(wù)院另有規(guī)定的,從其規(guī)定)B.財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制C.政府預(yù)算報告的編制主要以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ),以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)D.政府財務(wù)報告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)14、甲企業(yè)委托乙企業(yè)將一批A材料加工成應(yīng)稅消費品（適用的消費稅稅率為10%），加工完成后直接對外銷售。甲企業(yè)發(fā)出原材料實際成本為80000元，共支付加工費1000元，運輸加工物資發(fā)生的往返運雜費為200元。甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，無法得到乙企業(yè)同類消費品價格。甲企業(yè)已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工物資收回后的入賬價值是（ ）元。A.90370B.90200C.81200D.8137015、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的是（ ）。 A季節(jié)性停用的設(shè)備 B當(dāng)月交付使用的設(shè)備 C未提足折舊提前報廢的設(shè)備 D已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“存貨”工程中反映的有（ ）。 A工程物資 B委托代銷商品 C委托加工商品 D分期收款發(fā)出商品 2、下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（ ）。 A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實際利率法，按攤余成本計量 B.持有至到期投資應(yīng)采用實際利率法，按攤余成本計量 C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用 D.可共出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用 3、下列各項中影響利潤總額的有（ ）。A.營業(yè)成本B.營業(yè)外收入C.投資收益(損失)D.未分配利潤會計基礎(chǔ)試題4、下列有關(guān)股份支付在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日的會計處理的表述中，正確的有（ ）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計入成本費用，同時確認所有者權(quán)益或負債B、對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后負債的公允價值變動不再計入成本費用，而是確認為公允價值變動損益C、在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費用，計入成本費用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價值計量D、對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，對已確認的相關(guān)成本或費用進行調(diào)整，對所有者權(quán)益總額不調(diào)整5、下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（ ）。A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)B.甲公司以公允價值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到補價60萬元C.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權(quán)D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元6、下列各項關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計處理的表述中,正確的有( )。A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有權(quán)作為無形資產(chǎn)核算7、甲公司增值稅一般納稅人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為 12%。下列關(guān)于甲公司 2016 年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.確認預(yù)計負債 0.6 萬元B.確認營業(yè)收入 70.4 萬元C.確認應(yīng)收賬款 93.6 萬元D.確認營業(yè)成本 66 萬元8、對于企業(yè)發(fā)行的分期付息、到期一次還本的債券，以下說法正確的有（ ）。 A. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用應(yīng)逐期減少 B. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費用會逐期增加 C. 隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用應(yīng)逐期增加 D. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的溢價攤銷額應(yīng)逐期減少 9、A股份有限公司2011年末發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2011年年初未分配利潤的有（ ）。A、發(fā)現(xiàn)2008年漏記銷售費用300萬元B、2011年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由25年改為10年C、發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2008年確認為營業(yè)外收入的600萬元計入了2008年的資本公積D、從2011年初開始將固定資產(chǎn)的平均年限法改為雙倍余額遞減法10、在確定境外經(jīng)營(子公司)的記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。 A. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性 B. 境外經(jīng)營活動中與母公司交易占其交易總量的比重 C. 境外經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量 D. 境外經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù) 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認收入。2、( )一項租賃合同是否認定為融資租賃合同，應(yīng)視出租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。3、( )對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進行會計處理。4、( )企業(yè)已計提跌價準(zhǔn)備的存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的存貨跌價準(zhǔn)備。5、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整。6、( )交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價值計量，公允價值的變動計入當(dāng)期損益；稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待真正實現(xiàn)時再計入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間會產(chǎn)生差異，該差異是可抵扣暫時性差異。7、( )報告中期新增的符合納入合并財務(wù)報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務(wù)報表，可不將其納入合并范圍。8、( )合并財務(wù)報表中，少數(shù)股東權(quán)益項目的列報金額不能為負數(shù)。9、( )企業(yè)銷售商品同時提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將全部收入作為銷售商品處理。10、( )企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、（1）甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項已收存銀行，債券票面年利率為6，當(dāng)年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應(yīng)按債券面值和利息之和計算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，轉(zhuǎn)股時不足1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9。（2）甲公司該項債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項目，該建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日開工。（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項2000萬元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000萬元。（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬元。（6）2010年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知：利率為9的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，9，5）0.6499；利率為6的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，6，5）0.7473；利率為9的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，9，5）3.8897；利率為6的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，6，5）4.2124。要求：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會計分錄。（2）確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008年相關(guān)借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關(guān)會計分錄。（3）計算2009年相關(guān)借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關(guān)會計分錄。（4）編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會計分錄。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，購進一批工程物資，價款為1200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。為建造該工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬402萬元。 （2）2010年12月，該辦公樓的建設(shè)達到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。 （3）2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2012年1月1日。 （4）2013年1月1日，投資性房地產(chǎn)滿足公允價值計量的條件，甲公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。當(dāng)日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價值為2200萬元。（5）2013年12月31日，該建筑物的公允價值為2300萬元。（6）2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價為2350萬元。（7）甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。 要求： （1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄。（2）編制甲公司2011年的有關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司2012年的有關(guān)會計分錄。（4）試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理。（5）試說明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)處理。（答案中金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價為1 200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為1 000萬元；對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1 100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1 200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。（2）2012年12月31日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)困難，對應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項2 340萬元計提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準(zhǔn)備。（3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2 340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。（4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務(wù)。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 、分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 、計算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 、編制甲公司與確認壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計分錄。 、計算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。2、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難無法按約付款。2015年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備。2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一：乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)。2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元；甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二：乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元。乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三：乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)。甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四：甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。 、計算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價值和債務(wù)重組損失。 、編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。 、計算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額。第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、D2、【答案】B3、參考答案：C4、B5、C6、【正確答案】 D7、D8、答案：B9、參考答案：C10、【答案】D 11、【答案】A12、C13、參考答案：C14、B15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、B、C、D2、【答案】AB 3、【正確答案】 ABC4、【正確答案】 ABC5、【答案】ABC6、BC7、【答案】ABCD8、【正確答案】 AC9、【正確答案】AC10、【正確答案】 ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、錯4、對5、錯6、錯7、錯8、錯9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會計分錄可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值5000（P/F，9，5）50006（P/A，9，5）50000.6499500063.88974416.41（萬元）可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為：50004416.41583.59（萬元）借：銀行存款 5000應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）583.59貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 5000資本公積-其他資本公積 583.59（2）確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008年相關(guān)借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關(guān)會計分錄甲公司建筑工程項目開始資本化的時點為2008年3月1日。2008年相關(guān)借款費用資本化金額4416.419（10/12）331.23（萬元）2008年12月31日確認利息費用借：在建工程331.23財務(wù)費用66.25（397.48331.23）貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）97.48（3）計算2009年相關(guān)借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關(guān)會計分錄2009年1月5日支付上年利息：借：應(yīng)付利息300貸：銀行存款3002009年相關(guān)借款費用資本化金額（4416.4197.48）9（6/12）203.13（萬元）2009年12月31日確認利息費用借：在建工程203.13財務(wù)費用203.12（406.25203.13）貸：應(yīng)付利息300應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）106.25（4）編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會計分錄轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為：（5000300）10530（萬股）借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000應(yīng)付利息300資本公積-其他資本公積583.59貸：股本530應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）379.86資本公積-股本溢價4973.732、答案如下:（1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄： 借：工程物資 1404 貸：銀行存款 1404 借：在建工程 1404貸：工程物資 1404 借：在建工程 596 貸：庫存商品 160 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 應(yīng)付職工薪酬 402 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：在建工程 2000 （2）甲公司該項辦公大樓2011年應(yīng)計提的折舊額2000/20100（萬元） 借：管理費用 100 貸：累計折舊 100 （3）編制甲公司2012年的有關(guān)會計分錄： 2012年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn) 2000累計折舊 100貸：固定資產(chǎn) 2000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 100 2012年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業(yè)務(wù)收入 260 借：其他業(yè)務(wù)成本 100貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 100 （4）試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理： 投資性房地產(chǎn)計量模式的轉(zhuǎn)換作為會計政策變更處理，公允價值與賬面價值的差額調(diào)整留存收益。2013年12月31日，確認租金收入260萬元，記入“其他業(yè)務(wù)收入”；確認“投資性房地產(chǎn)-公允價值變動”100萬元，同時記入“公允價值變動損益”。 相關(guān)分錄為： 2013年1月1日： 借：投資性房地產(chǎn)-成本 2