四川省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前檢測(cè)(II卷) 含答案.doc_第1頁(yè)
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四川省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前檢測(cè)(II卷) 含答案考試須知:1、 考試時(shí)間:180分鐘,滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱(chēng)。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà),不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題(共15小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、甲公司系增值稅一散的稅人,308年1月15日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上說(shuō)明價(jià)款500萬(wàn)元,增值稅稅額為85萬(wàn)元,當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的錐護(hù)費(fèi)。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元,增怕稅額1.7萬(wàn)元。不考慮其他因素,該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。A.585 B.590 C.500 D.5102、2016年12月31日,甲公司持有乙原材料200噸,單位成本為20萬(wàn)元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件,該丙產(chǎn)成品售價(jià)為21.2萬(wàn)元/件,將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過(guò)程中發(fā)生加工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2.6萬(wàn)元/件;當(dāng)日,乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為19.3萬(wàn)元/噸。甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前幾日,乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)始上漲,其中乙原材料價(jià)格為19.6萬(wàn)元/噸,丙產(chǎn)成品的價(jià)格為21.7萬(wàn)元/件,甲公司在2016年以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素,甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是( )萬(wàn)元。A.80B.280C.140D.1803、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù),2016年6月20日經(jīng)協(xié)商,乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日,重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元,用于償債商品的成本為600萬(wàn)元,已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元,公允價(jià)值為800萬(wàn)元,增值稅稅額為136萬(wàn)元。增值稅不單獨(dú)收付,不考慮其他因素,該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為( )萬(wàn)元。A.164B.350C.314D.644、大海公司按照國(guó)家法律和行政法規(guī)對(duì)未來(lái)廢棄固定資產(chǎn)擁有環(huán)境保護(hù)義務(wù)。該固定資產(chǎn)初始計(jì)價(jià)250億元,預(yù)計(jì)使用年限40年,棄置費(fèi)用25億元,假設(shè)折現(xiàn)率為10%,(年限為40,利率為10%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0221;年限為40,利率為10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為9.7791),該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )億元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)) A.250 B.250.55C.494.48 D.244.485、甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品),原材料成本為620萬(wàn)元,支付的加工費(fèi)為100萬(wàn)元(不含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10(受托方?jīng)]有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格),材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù),加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料,將加工后的材料直接用于銷(xiāo)售(售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格),則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。A、720 B、737 C、800 D、817 6、在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中,換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額,處理正確的是( )。 A. 換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 B. 換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益 C. 換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的,應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為資本公積 D. 換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益 7、A公司于2013年3月以銀行存款8000萬(wàn)元取得B公司30%的股權(quán),并對(duì)所取得的投資采用權(quán)益法核算,于2013年確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益500萬(wàn)元。2014年4月,A公司又投資7500萬(wàn)元取得B公司另外30%的股權(quán),從而取得對(duì)B公司的控制權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資以后,B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。2013年3月和2014年4月A公司對(duì)B公司投資時(shí),B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值分別為18500萬(wàn)元和24000萬(wàn)元。不考慮其他因素,則2014年4月再次投資之后,A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。A、15500B、8000C、14500D、160008、“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外,不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息”。這是( )對(duì)會(huì)計(jì)人員保守秘密的具體規(guī)定。A會(huì)計(jì)法B會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范C會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法D保密法9、2008年3月20日,甲公司以銀行存款1 000萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán),并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日,該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3 200萬(wàn)元,公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元;乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元,公允價(jià)值為6250萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同,不考慮其他因素,甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的是( )。A確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元,不確認(rèn)資本公積B確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元,確認(rèn)資本公積800萬(wàn)元C確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元,確認(rèn)資本公積600萬(wàn)元D確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元,沖減資本公積200萬(wàn)元10、甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為 17%。2017 年 4 月 5 日,甲公司將自產(chǎn)的 300 件 K 產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為 400 元/件,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 600 元/件。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為( )萬(wàn)元。 A.18 B.14.04 C.12 D.21.06 11、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中,不屬于借款費(fèi)用的是( )。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整12、影響房地產(chǎn)供給量變化的因素不包括是( )。A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與建設(shè)資金的來(lái)源與數(shù)量B建筑材料、器械的生產(chǎn)與供應(yīng)狀況C機(jī)會(huì)成本D生產(chǎn)部門(mén)的勞動(dòng)生產(chǎn)力13、關(guān)于政府會(huì)計(jì),下列項(xiàng)目表述中錯(cuò)誤的是( )。A.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的,從其規(guī)定)B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制C.政府預(yù)算報(bào)告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)D.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)14、甲企業(yè)委托乙企業(yè)將一批A材料加工成應(yīng)稅消費(fèi)品(適用的消費(fèi)稅稅率為10%),加工完成后直接對(duì)外銷(xiāo)售。甲企業(yè)發(fā)出原材料實(shí)際成本為80000元,共支付加工費(fèi)1000元,運(yùn)輸加工物資發(fā)生的往返運(yùn)雜費(fèi)為200元。甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率是17%,無(wú)法得到乙企業(yè)同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格。甲企業(yè)已收回該材料,并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則該委托加工物資收回后的入賬價(jià)值是( )元。A.90370B.90200C.81200D.8137015、下列固定資產(chǎn)中,應(yīng)計(jì)提折舊的是( )。 A季節(jié)性停用的設(shè)備 B當(dāng)月交付使用的設(shè)備 C未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備 D已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備 二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,下列資產(chǎn)中,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”工程中反映的有( )。 A工程物資 B委托代銷(xiāo)商品 C委托加工商品 D分期收款發(fā)出商品 2、下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中,正確的有( )。 A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量 B.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量 C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量,并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用 D.可共出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量,并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用 3、下列各項(xiàng)中影響利潤(rùn)總額的有( )。A.營(yíng)業(yè)成本B.營(yíng)業(yè)外收入C.投資收益(損失)D.未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試題4、下列有關(guān)股份支付在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債B、對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,可行權(quán)日之后負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)不再計(jì)入成本費(fèi)用,而是確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益C、在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用,計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量D、對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整,對(duì)所有者權(quán)益總額不調(diào)整5、下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有( )。A.甲公司以公允價(jià)值為150萬(wàn)元的原材料換入乙公司的專(zhuān)有技術(shù)B.甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票,同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元C.甲公司以公允價(jià)值為800萬(wàn)元的機(jī)床換入乙公司的專(zhuān)利權(quán)D.甲公司以公允價(jià)值為105萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車(chē),同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元6、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。A.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算B.房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的自有權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算7、甲公司增值稅一般納稅人。2016 年 12 月 1 日,甲公司以賒銷(xiāo)方式向乙公司銷(xiāo)售一批成本為 75 萬(wàn)元的商品。開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 80 萬(wàn)元,滿足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016 年 12 月 31 日,甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為 12%。下列關(guān)于甲公司 2016 年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 0.6 萬(wàn)元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入 70.4 萬(wàn)元C.確認(rèn)應(yīng)收賬款 93.6 萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本 66 萬(wàn)元8、對(duì)于企業(yè)發(fā)行的分期付息、到期一次還本的債券,以下說(shuō)法正確的有( )。 A. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷(xiāo),債券的攤余成本、利息費(fèi)用應(yīng)逐期減少 B. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷(xiāo),債券的攤余成本減少、利息費(fèi)用會(huì)逐期增加 C. 隨著各期債券折價(jià)的攤銷(xiāo),債券的攤余成本、利息費(fèi)用應(yīng)逐期增加 D. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷(xiāo),債券的溢價(jià)攤銷(xiāo)額應(yīng)逐期減少 9、A股份有限公司2011年末發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響),會(huì)影響其2011年年初未分配利潤(rùn)的有( )。A、發(fā)現(xiàn)2008年漏記銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元B、2011年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由25年改為10年C、發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2008年確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的600萬(wàn)元計(jì)入了2008年的資本公積D、從2011年初開(kāi)始將固定資產(chǎn)的平均年限法改為雙倍余額遞減法10、在確定境外經(jīng)營(yíng)(子公司)的記賬本位幣時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。 A. 相對(duì)于境內(nèi)母公司,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性 B. 境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與母公司交易占其交易總量的比重 C. 境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量 D. 境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù) 三、判斷題(共10小題,每題1分。對(duì)的打,錯(cuò)的打)1、( )企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷(xiāo)售商品時(shí),應(yīng)按銷(xiāo)售合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。2、( )一項(xiàng)租賃合同是否認(rèn)定為融資租賃合同,應(yīng)視出租人是否將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。3、( )對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,無(wú)論是否立即可行權(quán),在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。4、( )企業(yè)已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí),應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。5、( )一般情況下,售后租回交易形成融資租賃的,售價(jià)和資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延,并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)偅鳛樽饨鹳M(fèi)用的調(diào)整。6、( )交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待真正實(shí)現(xiàn)時(shí)再計(jì)入應(yīng)納稅所得額,則交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間會(huì)產(chǎn)生差異,該差異是可抵扣暫時(shí)性差異。7、( )報(bào)告中期新增的符合納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍條件的子公司,如無(wú)法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表,可不將其納入合并范圍。8、( )合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)金額不能為負(fù)數(shù)。9、( )企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)提供勞務(wù)的,且銷(xiāo)售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分,應(yīng)將全部收入作為銷(xiāo)售商品處理。10、( )企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn),不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。 四、計(jì)算分析題(共有2大題,共計(jì)22分)1、(1)甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行,債券票面年利率為6,當(dāng)年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元,股票面值為每股1元,債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股,應(yīng)按債券面值和利息之和計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù),轉(zhuǎn)股時(shí)不足1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9。(2)甲公司該項(xiàng)債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項(xiàng)目,該建筑工程采用出包方式建造,于2008年2月1日開(kāi)工。(3)2008年3月1日,甲公司向工程承包商支付第1筆款項(xiàng)2000萬(wàn)元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。(4)2008年11月1日,甲公司支付工程款2000萬(wàn)元。(5)2009年6月30日,工程完工,甲公司支付工程尾款500萬(wàn)元。(6)2010年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知:利率為9的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F,9,5)0.6499;利率為6的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F,6,5)0.7473;利率為9的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A,9,5)3.8897;利率為6的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A,6,5)4.2124。要求:(1)編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)確定甲公司建筑工程項(xiàng)目開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn),計(jì)算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額,并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額,并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下: (1)2010年1月,甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間,購(gòu)進(jìn)一批工程物資,價(jià)款為1200萬(wàn)元,增值稅為204萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。為建造該工程,領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批,成本160萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元,另支付在建工程人員薪酬402萬(wàn)元。 (2)2010年12月,該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊。 (3)2011年12月31日,甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議,將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司,租賃期為5年,年租金為260萬(wàn)元,租金于每年年末支付。租賃期開(kāi)始日為2012年1月1日。 (4)2013年1月1日,投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值計(jì)量的條件,甲公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日,甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。(5)2013年12月31日,該建筑物的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。(6)2014年1月1日,由于甲公司資金緊張,甲公司與乙公司協(xié)商后決定,將該建筑物出售給乙公司,售價(jià)為2350萬(wàn)元。(7)甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。 要求: (1)編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2011年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)試說(shuō)明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理。(5)試說(shuō)明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)處理。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示,計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)) 五、綜合題(共有2大題,共計(jì)33分)1、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,有關(guān)資料如下:(1)2012年10月12日,經(jīng)與丙公司協(xié)商,甲公司以一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司非專(zhuān)利技術(shù)的原價(jià)為1 200萬(wàn)元,已攤銷(xiāo)200萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元,公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元;對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬(wàn)元。其中,成本為350萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 100萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。(2)2012年12月31日,甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,對(duì)應(yīng)收向乙公司銷(xiāo)售商品的款項(xiàng)2 340萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬(wàn)元,此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(3)2013年1月1日,考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2 340萬(wàn)元,經(jīng)協(xié)商,甲公司同意免去乙公司400萬(wàn)元債務(wù),剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付;同時(shí)約定,乙公司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn),現(xiàn)金流量比較充裕,應(yīng)再償還甲公司100萬(wàn)元。當(dāng)日,乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。(4)2013年5月31日,乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn),現(xiàn)金流量較為充裕,按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮所得稅等其他因素。 、分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 、計(jì)算甲公司換出非專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益,并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 、編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益,并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品,價(jià)稅合計(jì)3510萬(wàn)元,信用期為6個(gè)月,2015年12月10日,乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法按約付款。2015年12月31日,甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。2016年1月31日,甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商,通過(guò)以下方式進(jìn)行債務(wù)重組,并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一:乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)。2016年1月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元,原價(jià)為2000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元;甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二:乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬(wàn)元,生產(chǎn)成本為300萬(wàn)元。乙公司向甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元,增值稅稅額為68萬(wàn)元。甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。資料三:乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價(jià)值為3元的200萬(wàn)股普通股股票抵償部分債務(wù)。甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四:甲公司免去乙公司債務(wù)400萬(wàn)元,其余債務(wù)延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。 、計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。 、編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。第 19 頁(yè) 共 19 頁(yè)試題答案一、單選題(共15小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、D2、【答案】B3、參考答案:C4、B5、C6、【正確答案】 D7、D8、答案:B9、參考答案:C10、【答案】D 11、【答案】A12、C13、參考答案:C14、B15、A二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、B、C、D2、【答案】AB 3、【正確答案】 ABC4、【正確答案】 ABC5、【答案】ABC6、BC7、【答案】ABCD8、【正確答案】 AC9、【正確答案】AC10、【正確答案】 ABCD三、判斷題(共10小題,每題1分。對(duì)的打,錯(cuò)的打)1、錯(cuò)2、對(duì)3、錯(cuò)4、對(duì)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、對(duì)10、對(duì)四、計(jì)算分析題(共有2大題,共計(jì)22分)1、答案如下:(1)編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值5000(P/F,9,5)50006(P/A,9,5)50000.6499500063.88974416.41(萬(wàn)元)可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值為:50004416.41583.59(萬(wàn)元)借:銀行存款 5000應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)583.59貸:應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 5000資本公積-其他資本公積 583.59(2)確定甲公司建筑工程項(xiàng)目開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn),計(jì)算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額,并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄甲公司建筑工程項(xiàng)目開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2008年3月1日。2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額4416.419(10/12)331.23(萬(wàn)元)2008年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用借:在建工程331.23財(cái)務(wù)費(fèi)用66.25(397.48331.23)貸:應(yīng)付利息300應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)97.48(3)計(jì)算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額,并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄2009年1月5日支付上年利息:借:應(yīng)付利息300貸:銀行存款3002009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額(4416.4197.48)9(6/12)203.13(萬(wàn)元)2009年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用借:在建工程203.13財(cái)務(wù)費(fèi)用203.12(406.25203.13)貸:應(yīng)付利息300應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)106.25(4)編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為:(5000300)10530(萬(wàn)股)借:應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5000應(yīng)付利息300資本公積-其他資本公積583.59貸:股本530應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)379.86資本公積-股本溢價(jià)4973.732、答案如下:(1)編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄: 借:工程物資 1404 貸:銀行存款 1404 借:在建工程 1404貸:工程物資 1404 借:在建工程 596 貸:庫(kù)存商品 160 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34 應(yīng)付職工薪酬 402 借:固定資產(chǎn) 2000 貸:在建工程 2000 (2)甲公司該項(xiàng)辦公大樓2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額2000/20100(萬(wàn)元) 借:管理費(fèi)用 100 貸:累計(jì)折舊 100 (3)編制甲公司2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄: 2012年1月1日: 借:投資性房地產(chǎn) 2000累計(jì)折舊 100貸:固定資產(chǎn) 2000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100 2012年12月31日: 借:銀行存款 260 貸:其他業(yè)務(wù)收入 260 借:其他業(yè)務(wù)成本 100貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 100 (4)試說(shuō)明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理: 投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換作為會(huì)計(jì)政策變更處理,公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。2013年12月31日,確認(rèn)租金收入260萬(wàn)元,記入“其他業(yè)務(wù)收入”;確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”100萬(wàn)元,同時(shí)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。 相關(guān)分錄為: 2013年1月1日: 借:投資性房地產(chǎn)-成本 2

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