建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)(一級建造師)精講班第1講講義22456

1 建設(shè)工程經(jīng)濟(jì) (一級建造師 )精講班第 1 講講義 概述 一級建造師考試分為四科：建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目管理、建設(shè)工程法規(guī)及相關(guān)知識和建造師專業(yè)知識與實(shí)務(wù)。一級建造師考試由國家統(tǒng)一命題，統(tǒng)一組織考試?？荚噷?shí)行滾動管理，二年內(nèi)通過。 資金時(shí)間價(jià)值的概念 1Z101010 資金的時(shí)間價(jià)值 重點(diǎn)資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算 1 掌握資金時(shí)間價(jià)值的概念 2 掌握現(xiàn)金流量的概念與現(xiàn)金流量圖的繪制 3 重點(diǎn)掌握等值的計(jì)算 4 熟悉名義利率和有效利率的計(jì)算。 1Z101011 掌握利息的計(jì)算 一、資金時(shí)間價(jià)值的 概念 資金是運(yùn)動的價(jià)值，資金的價(jià)值是隨時(shí)間變化而變化的，是時(shí)間的函數(shù)，隨時(shí)間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時(shí)間價(jià)值。 其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時(shí)間的變化而產(chǎn)生增值。 影響資金時(shí)間價(jià)值的因素主要有： 1. 資金的使用時(shí)間。 2. 資金數(shù)量的大小 3. 資金投入和回收的特點(diǎn) 4. 資金周轉(zhuǎn)的速度 利息與利率的概念 二、利息與利率的概念 利息就是資 金時(shí)間價(jià)值的一種重要表現(xiàn)形式。通常用利息額的多少作為衡量資金時(shí)間價(jià)值的絕對尺度 , 用利率作為衡量資金 時(shí)間價(jià)值的相對尺度。 ( 一 ) 利息 在借貸過程中 , 債務(wù)人支付給債權(quán)人超過原借貸金額的部分就是利息。 從本質(zhì)上看利息是由貸款發(fā)生利潤的一種再分配。 在工程經(jīng)濟(jì)研究中，利息常常被看成是資金的一種機(jī)會成本。 ( 二 ) 利率 利率就是在單位時(shí)間內(nèi)所得利息額與原借貸金額之比 , 通常用百分?jǐn)?shù)表示。 用于表示計(jì)算利息的時(shí)間單位稱為計(jì)息周期 利率的高低由以下因素決定。 1.首先取決于社會平均利潤率。在通常情況下 ,平均利潤率是利率的最高界限。 2.取決于借貸資本的供求情況。 3. 借出資本的風(fēng)險(xiǎn)。 4. 通貨膨脹 。 5. 借出資本的期限長短。 ( 三 ) 利息的計(jì)算 1. 單利 2 所謂單利是指在計(jì)算利息時(shí) , 僅用最初本金來計(jì)算 , 而不計(jì)人先前計(jì)息周期中所累積增加的利息 , 即通常所說的 利不生利 的計(jì)息方法。其計(jì)算式如下 : It Pi 單 式中 : It 代表第 t 計(jì)息周期的利息額 P 代表本金 i 單 計(jì)息周期單利利率 而 n 期末單利本利和 F 等于本金加上總利息 ,即 : F=P In P(1 ni 單 ) 式中 In代表 n 個(gè)計(jì)息周期所付或所收的單利總利息 , 即 : In Pi 單 n 在以單利計(jì)息的情況下 ,總利息與本金、利率以及計(jì)息周期數(shù)成正比的關(guān)系 . 例：假如以單利方式借入 1000 元，年利率 8%，四年末償還，則各年利息和本利和如下表所示。 單利計(jì)算分析表單位 :元 使用期 年初款額 年末利息 年末本利和 年末償還 l 1000 10008%=80 1080 0 2 1080 80 1160 0 3 1160 80 1240 0 4 1240 80 1320 1320 2. 復(fù)利 所謂復(fù)利是指在計(jì)算某一計(jì)息周期的利息時(shí)，其先前周期上所累積的利息要計(jì)算利息，即 “ 利生利 ” 、 “ 利滾利 ” 的計(jì)息方式。 例：數(shù)據(jù)同上例，按復(fù)利計(jì)算，則各年利息和本利和如下表所示。 復(fù)利計(jì)算分析表單位 : 元 使用期 年初款額 年末利息 年末本利和 年末償還 1 1000 10008% 80 1080 0 2 1080 10808% 86.4 1166.4 0 3 1166.4 1166.48% 93.312 1259.712 0 4 1259.712 1259.7128% 100.777 1360.489 1360.489 從兩個(gè)例子可以看出，同一筆借款，在利率和計(jì)息周期均相同的情況下，用復(fù)利計(jì)算出的利息金額比用單利計(jì)算出的利息金額多。且本金越大、利率越高、計(jì)息周期越多時(shí)，兩者差距就越大。 復(fù)利計(jì)算有間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利之分。 按期 (年、半年、季、月、周、日 ) 計(jì)算復(fù)利的方法稱為間斷復(fù)利 ( 即普通復(fù)利 ) 按瞬時(shí)計(jì)算復(fù)利的方法稱為連續(xù)復(fù)利。在實(shí)際使用中都采用間斷復(fù)利。 （四 ) 利息和利率在工程經(jīng)濟(jì)活動中的作用 1. 利息和利率是以信用方式動員和籌集資金的動力 2. 利息促進(jìn)投資者加 強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算 , 節(jié)約使用資金 3. 利息和利率是宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要杠桿 4. 利息與利率是金融企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要條件 現(xiàn)金流量圖的繪制 lZlOl012 掌握現(xiàn)金流量圖的繪制 一、現(xiàn)金流量的概念 在考察對象整個(gè)期間各時(shí)點(diǎn) t 上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流人稱為現(xiàn)金流量 3 其中 :流出系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流出 ,用符號 (CO)t表示 流人系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流入 ,用符號 (CI)t表示 現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差稱為凈現(xiàn)金流量 ,用符號 (CI CO)t表示。 二、現(xiàn)金流量圖的繪制 現(xiàn)金流量的三要素： 現(xiàn)金流量的 大小 (現(xiàn)金流量數(shù)額 ) 方向 (現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出 ) 作用點(diǎn) (現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)間點(diǎn) ) 一次支付的終值和現(xiàn)值計(jì)算 lZl01013 掌握等值的計(jì)算 不同時(shí)期、不同數(shù)額但其 “ 價(jià)值等效 ” 的資金稱為等值，又叫等效值。 一、一次支付的終值和現(xiàn)值計(jì)算 一次支付又稱整存整付，是指所分析系統(tǒng)的現(xiàn)金流量，論是流人或是流出，分別在各時(shí)點(diǎn)上只發(fā)生一次，如圖所示。 n 計(jì)息的期數(shù) P 現(xiàn)值 ( 即現(xiàn)在的資金價(jià)值或本金 )，資金發(fā)生在 (或折算為 ) 某一特定時(shí)間序列起點(diǎn)時(shí)的價(jià)值 F 終值 (即 n 期末的資金值或本利和 )，資 金發(fā)生在 (或折算為 ) 某一特定時(shí)間序列終點(diǎn)的價(jià)值 ( 一 ) 終值計(jì)算 ( 已知 P 求 F) 一次支付 n 年末終值 ( 即本利和 )F 的計(jì)算公式為： F P（ 1 i)n 式中（ 1 i)n 稱之為一次支付終值系數(shù) , 用（ F/P, i, n）表示， 又可寫成 : F P（ F/P, i, n）。 例 ： 某人借款 10000 元 , 年復(fù)利率 i=10% , 試問 5 年末連本帶利一次需償還若干 ? 解 : 按上式 計(jì)算得 : F P（ 1 i)n =10000 （ 1 10%)5=16105.1 元 ( 二 ) 現(xiàn)值計(jì)算 ( 已知 F 求 P) P F（ 1 i)-n 式中 （ 1 i)-n 稱為一次支付現(xiàn)值系數(shù) , 用符號 (P/F, i, n)表示。式又可寫成 : F P（ F/P, i, n）。 也可叫折現(xiàn)系數(shù)或貼現(xiàn)系數(shù)。 例某人希望 5 年末有 10000 元資金，年復(fù)利率 i=10%，試問現(xiàn)在需一次存款多少 ? 解 : 由上式得 : P F（ 1 i)-n = 10000 （ 1 10%)-5=6209 元 從上可以看出：現(xiàn)值系數(shù)與終值系數(shù)是互為倒數(shù) 4 建設(shè)工程經(jīng)濟(jì) (一級建造師 )精講班第 2 講講義 等額支付系列的終值、現(xiàn)值、資金回收和償債基金計(jì)算 二、等額支付系列的終值、現(xiàn)值、資金回收和償債基金計(jì)算 A 年金 ,發(fā)生在 ( 或折算為 ) 某一特定時(shí)間序列各計(jì)息期末 (不包括零期 ) 的等額資金序列的價(jià)值。 1. 終值計(jì)算 ( 已知 A, 求 F) 等額支付系列現(xiàn)金流量的終值為 : （ 1 i） n 1/i 年稱為等額支付系列終值系數(shù)或年 金終值系數(shù) , 用符號 (F/A， i， n)表示。 公式又可寫成： F=A(F/A， i， n)。 例：若 10 年內(nèi)，每年末存 1000 元，年利率 8%, 問 10 年末本利和為多少 ? 解 : 由公式得： 1000 （ 1 8%） 10 1/8% 14487 2. 償債基金計(jì)算 ( 已知 F, 求 A) 償債基金計(jì)算式為： i/ （ 1 i） n 1稱為等額支付系列償債基金系數(shù)，用符號 (A /F， i， n)表示。 則公式又可寫成： A=F(A /F， i， n) 例：欲在 5 年終了時(shí)獲得 10000 元，若每年存款金額相等，年利率為 10%, 則每年末需存款多少 ? 5 解 : 由公式 (1Z101013-16) 得 ： 1000010%/ （ 1 10%） 5 1 1638 元 3. 現(xiàn)值計(jì)算 ( 已知 A, 求 P) （ 1 i） n 1/i（ 1 i） n 稱為等額支付系列現(xiàn)值系數(shù)或年金現(xiàn)值系數(shù) , 用符號 (P/A， i， n)表示。 公式又可寫成： P A(P/A， i， n) 例：如期望 5 年內(nèi)每 年未收回 1000 元，問在利率為 10% 時(shí)，開始需一次投資多少 ? 解 : 由公式得 : 1000 （ 1 10%） 5 1/10%（ 1 10%） 5 3790. 8 元 4. 資金回收計(jì)算 ( 已知 P, 求 A) 資金回收計(jì)算式為 : i（ 1 i） n / （ 1 i） n 1稱為等額支付系列資金回收系數(shù)，用符號 (A/P， i， n)表示。 則公式又可寫成： A=P(A/P， i， n) 例：若投資 10000 元，每年收回率為 8%, 在 10 年內(nèi)收回全部本利，則每年應(yīng)收回多少 ? 解 : 由公式得 : 100008% （ 1 8%） 10/ （ 1 8%） 10 1 1490. 3 元 等額還本利息照付系列現(xiàn)金流量的計(jì)算 三、等額還本利息照付系列現(xiàn)金流量的計(jì)算 每年的還款額 At按下式計(jì)算： At PI/n PIi1 (t 1)/n 式中： At 第 t 年的還本付息額； PI 還款起始年年初的借款金額 例：某借款人向銀行借款 500000 元借款 ,期限 10 年 ,年利率為 6%.采用等額還本利息照付方式，問第 5 年應(yīng)還本付息金額是多少 ? 解 : 由公式得 : At PI/n PIi1 (t 1)/n 6 500000/10 5000006%1 (5 1)/10 68000 元 總結(jié)： 計(jì)算 公式 公式名稱 已知項(xiàng) 欲求項(xiàng) 系數(shù)符號 公式 一次支付終值 P F （ F/P， i， n） F=P（ 1+i ） n 一次支付現(xiàn)值 F P (P/F， i， n) P=F(1+i) n 等額支付終值 A F (F/A， i， n) 償債基金 F A (A /F， i， n) 年金現(xiàn)值 P A (P/A， i， n) 資金回收 A P (A/P， i， n) 影響資金等值的因素有三個(gè)：金額的多少、資金發(fā)生的時(shí)間長短、利率 ( 或折現(xiàn)率 ) 的大小。 名義利率和有效利率的計(jì)算 lZlOlO14 熟悉名義利率和有效利率的計(jì)算 在復(fù)利計(jì)算中，利率周期通常以年為單位，它可以與計(jì)息周期相同，也可以不同。當(dāng)計(jì)息周期小于一年時(shí)，就出現(xiàn)了名義利率和有效利率。 一、名義利率的計(jì)算 名義利率 r 是指計(jì)息周期利率 i 乘以一年 內(nèi)的計(jì)息周期數(shù) m 所得的年利率。即： r im 若計(jì)息周期月利率為 1%， 則年名義利率為 12%。很顯然 , 計(jì)算名義利率與單利的計(jì)算相同。 二、有效利率的計(jì)算 有效利率是措資金在計(jì)息中所發(fā)生的實(shí)際利率 包括： 計(jì)息周期有效利率 年有效利率 1. 計(jì)息周期有效利率 , 即計(jì)息周期利率 i: i r/m 2. 年有效利率 , 即年實(shí)際利率。 有效利率 ieff 為 : 有效利率是按照復(fù)利原理計(jì)算的理率 由此可見，有效利率和名義利率的關(guān)系實(shí)質(zhì)上與復(fù)利和單利的關(guān) 系一樣。 例：現(xiàn)設(shè)年名義利率 r 10%, 則年、半年、季、月、日的年有效利率如下表所示。 名義利率與有效利率比較表 年名義利率 7 (r) 計(jì)息、期 年計(jì)息、次數(shù) (m) 計(jì)息期利率 (i r/m) 年有效利率 （ ieff ) 10% 年 1 10% 10% 半年 2 5% 10.25% 季 4 2.5% 10.38% 月 12 0.833% 10.47% 日 365 0.0274% 10.51% 可以看出，每年計(jì)息周期 m 越多 , ieff與 r 相差越大；另一方面，名義利率為 10%, 按季度計(jì)息時(shí) , 按季度利率 2.5% 計(jì)息與按年利率 10.38% 計(jì) 息 , 二者是等價(jià)的。 但應(yīng)注意，對等額系列流量，只有計(jì)息周期與收付周期一致時(shí)才能按計(jì)息期利率計(jì)算。否則，能用收付周期實(shí)際利率來計(jì)算。例題見教材 17 頁的 1Z101014-4 建設(shè)工程經(jīng)濟(jì) (一級建造師 )精講班第 3 講講義 lZ101021 掌握財(cái)務(wù)評價(jià)的內(nèi)容 12101020 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià) 對建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評價(jià)，根據(jù)評價(jià)的角度、范圍、作用的不同，分為財(cái)務(wù)評價(jià) ( 也稱財(cái)務(wù)分析 ) 和國民經(jīng)濟(jì)評價(jià) ( 也稱經(jīng)濟(jì)分析 ) 兩個(gè)層次。 lZ101021 掌握財(cái)務(wù)評價(jià)的內(nèi)容 一、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)的基本內(nèi)容 根據(jù)不同決策的需要 , 財(cái)務(wù)評價(jià)分為融資前分析和融資后分析。 經(jīng)營性項(xiàng)目主要分析：項(xiàng)目的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力 非經(jīng)營性項(xiàng)目應(yīng)主要分析：項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。 ( 一 ) 項(xiàng)目的盈利能力：其主要分析指標(biāo)包括：項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、項(xiàng)目資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、總投資收益率和項(xiàng)目資本金凈利潤率。 ( 二 ) 償債能力：其主要指標(biāo)包括利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負(fù)債率等。 ( 三 ) 財(cái)務(wù)生存能力：分 析項(xiàng)目是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)性。 財(cái)務(wù)可持續(xù)性：首先體現(xiàn)在有足夠大的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量。 其次各年累計(jì)盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)值。 若出現(xiàn)負(fù)值，應(yīng)進(jìn)行短期借款，同時(shí)分析該短期借款的年份長短和數(shù)額大小，進(jìn)一步判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。 二、財(cái)務(wù)評價(jià)方法 （一）財(cái)務(wù)評價(jià)的基本方法 財(cái)務(wù)評價(jià)的基本方法包括： 確定性評價(jià)方法 不確定性評價(jià)方法 ( 二 ) 按評價(jià)方法的性質(zhì)分類 按評價(jià)方法的性質(zhì)不同 , 財(cái)務(wù)評價(jià)分為： 定量分析 定性分析 在項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)中，應(yīng)堅(jiān)持定量分析與定 性分析相結(jié)合，以定量分析為主的原則。 ( 三 ) 按評價(jià)方法是否考慮時(shí)間因素分類 對定量分析，按其是否考慮時(shí)間因素又可分為： 靜態(tài)分析 動態(tài)分析 8 在項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)中，應(yīng)堅(jiān)持動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合，以動態(tài)分析為主的原則。 ( 四 ) 按評價(jià)是否考慮融資分類 財(cái)務(wù)分析可分為： 1. 融資前分析 融資前分析排除融資方案變化的影響，從項(xiàng)目投資總獲利能力的角度，考察項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)的合理性。在項(xiàng)目建議書階段 , 可只進(jìn)行融資前分析。 2. 融資后分析 融資后分析應(yīng)以融資前分析和初步的融資方案為 基礎(chǔ)，考察項(xiàng)目在擬定融資條件下的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力，判斷項(xiàng)目方案在融資條件下的可行性。融資后的盈利能力分析也應(yīng)包括動態(tài)分析和靜態(tài)分析。 動態(tài)分析包括下列兩個(gè)層次 : 一是項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量分析。 二是投資各方現(xiàn)金流量分析。 ( 五 ) 按項(xiàng)目評價(jià)的時(shí)間分類 按項(xiàng)目評價(jià)的時(shí)間可分為： 事前評價(jià)：是在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施前投資決策階段所進(jìn)行的評價(jià)。 事中評價(jià)：亦稱跟蹤評價(jià)是在項(xiàng)目建設(shè)過程中所進(jìn)行的評價(jià)。 事后評價(jià)：亦稱項(xiàng)目后評價(jià)是在項(xiàng)目建設(shè)技人生產(chǎn)并達(dá)到正常生產(chǎn)能力后的總結(jié)評價(jià) 三、財(cái)務(wù)評價(jià)的 程序 ( 一 ) 熟悉建設(shè)項(xiàng)目的基本情況 ( 二 ) 收集、整理和計(jì)算有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料與參數(shù) ( 三 ) 根據(jù)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料編制各基本財(cái)務(wù)報(bào)表 ( 四 ) 財(cái)務(wù)評價(jià) 四、財(cái)務(wù)評價(jià)方案 ( 一 ) 獨(dú)立型方案 獨(dú)立型方案是指方案間互不干擾、在經(jīng)濟(jì)上互不相關(guān)的方案，即這些方案是彼此獨(dú)立無關(guān)的，選擇或放棄其中一個(gè)方案 , 并不影響其他方案的選擇。 對獨(dú)立方案的評價(jià)選擇，其實(shí)質(zhì)就是在 “ 做 ” 與 “ 不做 ” 之間進(jìn)行選擇。因此，獨(dú)立方案在經(jīng)濟(jì)上是否可接受， 取決于方案自身的經(jīng)濟(jì)性，即方案的經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 是否達(dá)到或超過了預(yù)定的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或水平。 這種對方案自身的經(jīng)濟(jì)性的檢驗(yàn)叫 做 “ 絕對經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn) ” , 若方案通過了絕對經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)，就認(rèn)為方案在經(jīng)濟(jì)上是可行的。 ( 二 ) 互斥型方案 互斥型方案又稱排他型方案，在若干備選方案中，各個(gè)方案彼此可以相互代替，具有排他性，選擇其中任何一個(gè)方案，則其他方案必然被排斥。 互斥方案經(jīng)濟(jì)評價(jià)包含兩部分內(nèi)容 : 一是考察各個(gè)方案自身的經(jīng)濟(jì)效果 , 即進(jìn)行絕對經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn) 二是考察哪個(gè)方案相對經(jīng)濟(jì)效果最優(yōu) , 即 “ 相對經(jīng) 濟(jì)效果檢驗(yàn) ” 。 通常缺一不可，只有在眾多互斥方 案中必須選擇其中之一時(shí)才可單獨(dú)進(jìn)行相對經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)。 五、項(xiàng)目計(jì)算期 財(cái)務(wù)評價(jià)的項(xiàng)目計(jì)算期：是指財(cái)務(wù)評價(jià)中為進(jìn)行動態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運(yùn)營期。 (一 ) 建設(shè)期：是指項(xiàng)目從資金正式投入開始到項(xiàng)目建成投產(chǎn)為止所需要的時(shí)間。 (二 ) 運(yùn)營期 運(yùn)營期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段。 lZ101022 掌握財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)成 lZ101022 掌握財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)成 財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)成 9 確定性分析 盈利能力分析 靜態(tài)分析 投資收益率 總投資收益率 資本金凈利潤率 靜態(tài)投資回收期 動態(tài)分析 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率 動態(tài)投資回收期 償債能力分析 利息備付率 償債備付率 借款償還期 資產(chǎn)負(fù)債率 流動比率 速動比率 不確定性分析 盈虧平衡分析 敏感性分析 lZlOl023 掌握影響基準(zhǔn)收益率的因素 lZlOl023 掌握影響基準(zhǔn)收益率的因素 一、基準(zhǔn)收益率的概念 基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率 , 是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點(diǎn)所確定的、可接受的 投資方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益 水平。 二、基準(zhǔn)收益率的測定 （一）政府投資項(xiàng)目以及按政府要求進(jìn)行財(cái)務(wù)評價(jià)的建設(shè)項(xiàng)目：采用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率。 （二） .企業(yè)投資建設(shè)項(xiàng)目：選用行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率。 （三） .境外投資的建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率的測定，應(yīng)首先考慮國家風(fēng)險(xiǎn)因素。 （四） .投資者自行測定項(xiàng)目的最低可接受財(cái)務(wù)收益率。應(yīng)除考慮行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率外，還包括： 資金成本 機(jī)會成本： 是指投資者將有限的資金用于擬建項(xiàng)目而放棄的其他投資機(jī)會所能獲得的最大收益。 1 顯然 , 基準(zhǔn)收益率應(yīng)不低于單位資金成本和單位投資的機(jī)會成本。 ici 1=max單位資金成本，單位投資機(jī)會成本 投資風(fēng)險(xiǎn) 一般說來，從客觀上看，資金密集項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)高于勞動密集的；資產(chǎn)專用性強(qiáng)的高于資產(chǎn)通用性強(qiáng)的；以降低生產(chǎn)成本為目的的低于以擴(kuò)大產(chǎn)量、擴(kuò)大市場份額為目的的。 從主觀上看，資金雄厚的投資主體的風(fēng)險(xiǎn)低于資金拮據(jù)者。 通貨膨脹 ：是指由于貨幣 ( 這里指紙幣 ) 的發(fā)行量超過商品流通所需 要的貨幣量而引起的貨幣貶值和物價(jià)上漲的現(xiàn)象。 通貨膨脹以通貨膨脹率來表示，通貨膨脹率主要表現(xiàn)為物價(jià)指數(shù)的變化，即通貨膨脹 率約等于物價(jià)指數(shù)變化率。 綜上分析，投資者自行測 定項(xiàng)目基準(zhǔn)收益率可確定如下： 若按當(dāng)年價(jià)格預(yù)估項(xiàng)目現(xiàn)金流量： ic=(1+i1)(1+i2)(1+i3) 1i 1+ i2+ i3 若按基年不變價(jià)格預(yù)估項(xiàng)目現(xiàn)金流量： ic=(1+i1)(1+i2) 1i 1+ i2 確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金戚本和機(jī)會成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。 下列項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較大 , 在確定最低可接受財(cái)務(wù)收益率時(shí)可適當(dāng)調(diào)整提高其取值 : 10 1. 項(xiàng)目投入物屬緊缺資源的項(xiàng)目 2. 項(xiàng)目技人物大部分需要進(jìn)口的項(xiàng)目 3. 項(xiàng)目產(chǎn)出物大部分用于出口的項(xiàng)目 4. 國家限制或可能限 制的項(xiàng)目 5. 國家優(yōu)惠政策可能終止的項(xiàng)目 6. 建設(shè)周期長的項(xiàng)目 7. 市場需求變化較快的項(xiàng)目 8. 競爭激烈領(lǐng)域的項(xiàng)目 9. 技術(shù)壽命較短的項(xiàng)目 10. 債務(wù)資金比例高的項(xiàng)目 ； 11. 資金來源單一且存在資金提供不穩(wěn)定因素的項(xiàng)目 12. 在國外投資的項(xiàng)目 13. 自然災(zāi)害頻發(fā)地區(qū)的項(xiàng)目 14. 研發(fā)新技術(shù)的項(xiàng)目等 ( 五 ) 基準(zhǔn)收益率的測定方法可采用：資本資產(chǎn)定價(jià)模型法、加權(quán)平均資金成本法、典型項(xiàng)目模擬法和德爾菲專家調(diào)查法等方法。 建設(shè)工程經(jīng)濟(jì) (一級建造師 )精講班第 4 講講義 掌握財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指 標(biāo)的計(jì)算 lZlOl024 掌握財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)的計(jì)算 一、概念 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（ FNPV）是指用一個(gè)預(yù)定的基準(zhǔn)收益率 ( 或設(shè)定的折現(xiàn)率 ) ic分別把整個(gè)計(jì)算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到投資方案開始實(shí)施時(shí)的現(xiàn)值之和。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是評價(jià)項(xiàng)目盈利能力的絕對指標(biāo)。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值計(jì)算公式為 : 二、判別準(zhǔn)則 當(dāng) FNPVO 時(shí) ,說明該方案除了滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利之外 ,還能得到超額收益 ,換句話說方案現(xiàn)金流人的現(xiàn)值和大于現(xiàn)金流出的現(xiàn)值和 ,該方案有收益 ,故該方案財(cái)務(wù)上可行。 當(dāng) FNPV=O 時(shí)，說 明該方案基本能滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，即方案現(xiàn)金流入的現(xiàn)值正好抵償方案現(xiàn)金流出的現(xiàn) 值 , 該方案財(cái)務(wù)上還是可行的 當(dāng) FNPVO 時(shí)，說明該方案不能滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，即方案收益的現(xiàn)值不能抵償支出的現(xiàn)值，該方案財(cái)務(wù)上不可行。 11 例 當(dāng) ic=5%時(shí)， FNPV 100 110（ 1 5%） -1 0 當(dāng) ic=10%時(shí)， FNPV 100 110（ 1 10%） -1 0 當(dāng) ic=15%時(shí)， FNPV 100 110（ 1 15%） -1 0 三、優(yōu)劣 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)是：考慮了資金 的時(shí)間價(jià)值，并全面考慮了項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時(shí)間分布的狀況，經(jīng)濟(jì)意義明確直觀，能夠直接以貨幣額表示項(xiàng)目的盈利水平；判斷直觀。 不足之處是 : 必須首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率的確定往往是比較困難的 在互斥方案評價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映項(xiàng)目投資中單位投資的使用效率 不能直接說明在項(xiàng)目運(yùn)營期間各年的經(jīng)營成果 沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映 技資的回 收速度 IZl01025 掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)的計(jì)算 IZl01025 掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)的計(jì)算 一、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值函數(shù) 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值的大小與折現(xiàn)率的高低有直接的關(guān)系。即財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是折現(xiàn)率的函數(shù)。其表達(dá)式如下： 工程經(jīng)濟(jì)中常規(guī)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值函數(shù)曲線在其定義域 ( 即 l i ) 內(nèi) ( 對大多數(shù)工程經(jīng)濟(jì)實(shí)際問題來說是 0i ) , 隨著折現(xiàn)率的逐漸增大，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值由大變小，由正變負(fù)。 常規(guī)現(xiàn)金流量投資方案：即在計(jì)算期內(nèi)，開始時(shí)有支出而后才有收益，且方案的凈現(xiàn)金流量序 列的符號只改變一次的現(xiàn)金流量的投資方案。 12 FNPV 與 i 之間的關(guān)系一般如圖所示。 二、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的概念 對常規(guī)投資項(xiàng)目 ,財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率其實(shí)質(zhì)就是使技資方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。其數(shù)學(xué)表達(dá)式為： 式中 FIRR 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。 內(nèi)部收益率的經(jīng)濟(jì)含義是投資方案占用的尚未回收資金的獲利能力，是項(xiàng)目到計(jì)算期末正好將未收回的資金全部收回來的折現(xiàn)率。它取決于項(xiàng)目內(nèi)部，反映項(xiàng)目自身的盈利能力，值越高，方案的經(jīng)濟(jì)性越好。 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率不是初始技資在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的盈利率， 因而它不僅受項(xiàng)目初始投資規(guī)模的影響，而且受項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年凈收益大小的影響。 三、判斷 若 FIRRi c，則項(xiàng)目 /方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受 若 FIRR ic，則項(xiàng)目 /方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕 項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、項(xiàng)目資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率可有不同判別基準(zhǔn)。 四、優(yōu)劣 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 (FIRR) 指標(biāo)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值以及項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況，不僅能反映投資過程的收益程度，而且 FIRR 的大小不受外部參數(shù)影響，完全取決于項(xiàng)目投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。這種項(xiàng)目內(nèi)部決定性， 使它在應(yīng)用中具有一個(gè)顯 著的優(yōu)點(diǎn)，即避免了像財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值之類的指標(biāo)那樣需事先確定基準(zhǔn)收益率這個(gè)難題，而只需要知道基準(zhǔn)收益率的大致范圍即可。 不足的是財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率計(jì)算比較麻煩，對于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目來講，其財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個(gè)內(nèi)部收益率。 五、 FIRR 與 FNPV 比較 對于獨(dú)立常規(guī)投資方案，通過對比 FNPV 與 FIRR 的定義式，我們能得到以下結(jié)論： 對于同一個(gè)項(xiàng)目，當(dāng)其 FIRRi c時(shí)，必然有 FNPV0 ； 當(dāng)其 FIRRic時(shí)，則 FNPV0 13 即對于獨(dú)立常規(guī)投資方案，用 FIRR 與 FNPV 評價(jià)的結(jié)論是一致的 FNPV 指標(biāo)計(jì)算簡便，顯示出了項(xiàng)目現(xiàn)金流量的時(shí)間分配，但得不出投資過程收益程度大小，且受外部參數(shù) (ic) 的影響 . FIRR 指標(biāo)計(jì)算較為麻煩 ,但能反映投資過程的收益程度 ,而 FIRR的大小不受外部參數(shù)影響 ,完全取決于投資過程現(xiàn)金流量。 lZl0l026 掌握財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率指標(biāo)的計(jì)算 lZl0l026 掌握財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率指標(biāo)的計(jì)算 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率 (FNPVR)是指 項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值與項(xiàng)目總投資現(xiàn)值之比 ,其經(jīng)濟(jì)含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的財(cái)務(wù)凈現(xiàn) 值 ,是一個(gè)考察 項(xiàng)目單位投資盈利能力的指標(biāo)。常用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率作為財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值的輔助評價(jià)指標(biāo)。 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率 (FNPVR) 計(jì)算式如下 : Ip 投資現(xiàn)值 對于獨(dú)立方案 FNPVR0, 方案才能接受 對于多方案評價(jià) ,將 FNPVRAC（新）時(shí)，更新現(xiàn)有設(shè)備 建設(shè)工程經(jīng)濟(jì) (一級建造師 )精講班第 12 講講義 lZlOl071 掌握設(shè)備租賃與購買的影響因素 1Z101070 設(shè)備租賃與購買方案的比選 1Z101071 掌握設(shè)備租賃與購買的影響因素 一、設(shè)備租賃的概念 設(shè)備租賃一般有：融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式。 在融 資租賃中 , 租賃雙方承擔(dān)確定時(shí) 期的租讓和付費(fèi)義務(wù) , 而不得任意中止和取消租約 , 貴重的設(shè)備 ( 如重型機(jī)械設(shè)備等 ) 宜采用這種方法 在經(jīng)營租賃中 , 租賃雙方的任何一方可以隨時(shí)以一定方式在通知對 方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約 , 臨時(shí)使用的設(shè)備 ( 如車輛、儀器等 ) 通常采用這種 方式。 租賃具有把融資和融物結(jié)合起來的特點(diǎn) 1. 對于承租人來說 , 設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的優(yōu)越性在于 : (1) 在資金短缺的情況下 ,既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備 ,也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備 ,加速技術(shù)進(jìn)步的步 伐 (2) 可獲得良好的技術(shù)服務(wù) (3) 可以保持資金的流動狀態(tài) , 防止呆滯 , 也不會使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化 (4) 可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊 , 減少技資風(fēng)險(xiǎn) (5) 設(shè)備租金可在所得稅前扣除 , 能享受稅費(fèi)上的利益 2. 設(shè)備租賃的不足之處在于 : (1) 在租賃期間承租人對租用設(shè)備無所有權(quán) ,只有使用權(quán) ,故承租人無權(quán)隨意對設(shè)備進(jìn)行改造 , 不能處置設(shè)備 , 也不能用于擔(dān)保、抵押貸款 (2) 承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設(shè)備的費(fèi)用要高 (3) 長年支付租金 , 形成長期負(fù)債 (4) 融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格 , 毀約要賠償損失 , 罰款較多 二、影響設(shè)備租賃與購買的主要因素 ( 一 ) 影響設(shè)備投資的因素 1. 項(xiàng)目的壽命期 2. 企業(yè)是否需要長期占有設(shè)備 , 還是只希望短期占有這種設(shè)備 3. 設(shè)備的技術(shù)性能和生產(chǎn)效率 4. 設(shè)備對工程質(zhì)量 ( 產(chǎn)品質(zhì)量 ) 的保證程度 , 對原材料、能源的消耗量 , 以及設(shè)備生產(chǎn)的安全性 5. 設(shè)備的成套性、靈活性、耐用性、環(huán)保性和維修的難易程度 6. 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命 7. 技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的大小 8. 設(shè)備的資本預(yù)算計(jì)劃、資金可獲量 ( 包括自有資金和 融通資金 ),融通資金時(shí)借款利息或利率高低 9. 提交設(shè)備的進(jìn)度 ( 二 ) 影響設(shè)備租賃的因素 對于設(shè)備租賃 , 除考慮上述因素外 , 還應(yīng)考慮如下影響因素 : 1. 租賃期長短 2. 設(shè)備程金額 , 包括總租金額和每租賃期租金額 3. 租金的支付方式 , 包括租賃期起算日、支付日期、支付幣種和支付方法等 31 4. 企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用減少與折舊費(fèi)和利息減少的關(guān)系；租賃的節(jié)稅優(yōu)惠 5. 預(yù)付資金 ( 定金 ) 、租賃保證金和租賃擔(dān)保費(fèi)用 6. 維修方式 , 即是由企業(yè)自行維修 , 還是由租賃機(jī)構(gòu)提供維修服務(wù) 7. 租 賃期滿 , 資產(chǎn)的處理方式 8. 租賃機(jī)構(gòu)的信用度、經(jīng)濟(jì)實(shí)力 , 與承租人的配合情況 ( 三 ) 影響設(shè)備購買的因素 對于設(shè)備購買 , 除考慮前述 ( 一 ) 的因素外 , 也應(yīng)考慮如下影響因素 : 1. 設(shè)備的購置價(jià)格、設(shè)備價(jià)款的支付方式 , 支付幣種和支付利率等 ； 2. 設(shè)備的年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用和維修方式、維修費(fèi)用 ； 3. 保險(xiǎn)費(fèi) , 包括購買設(shè)備的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) , 設(shè)備在使用過程中的各種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。 lZlOl072 掌握設(shè)備租賃與購買方案的分析方法 lZlOl072 掌握設(shè)備租賃與購買方案的分析 方法 采用購置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這兩種方案在經(jīng)濟(jì)上的比較 , 比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比選方法相同。 一 設(shè)備經(jīng)營租賃方案的凈現(xiàn)金流量 凈現(xiàn)金流量 =銷售收入經(jīng)營成本租賃費(fèi)用銷售相關(guān)稅金所得稅率 （銷售收入經(jīng)營成本租賃費(fèi)用銷售相關(guān)稅金） 租賃費(fèi)用主要包括： 1. 租賃保證金 2. 擔(dān)保費(fèi) 3. 租金 租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法。 (1) 附加率法附加率法是在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價(jià)或概算戚本上再加上一個(gè)特定的比率來計(jì)算租金。 每期租金 R 表達(dá)式為： R=P（ 1+Ni ） /N+Pr 例 lZlOl072-1 見教材 83 頁 (2) 年金法 年金法是將一項(xiàng)租賃資產(chǎn)價(jià)值按相同比率分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)的租金計(jì)算方法。 期末支付方式是在每期期末等額支付租金。每期租金 R 的表達(dá)式為 : R=P（ A/P, i,N） 期初支付方式是在每期期初等額支付租金。每期租金 R 的表達(dá)式為 : R=P（ F/P,i,N 1）（ A/F,i,N） 例 lZlOl072-2 見教材 83 頁 ( 二 ) 購買設(shè)備方案的凈現(xiàn)金流量 : 凈現(xiàn)金流量 =銷售收入經(jīng)營成本 設(shè)備購置費(fèi)貸款利息銷售相關(guān)稅金所得稅率 （銷售收入經(jīng)營成本折舊貸款利息銷售相關(guān)稅金） ( 三 ) 設(shè)備租賃與購置方案的經(jīng)濟(jì)比選 設(shè)備壽命相同時(shí)，一般采用凈現(xiàn)值法；設(shè)備壽命不同時(shí)，可采用凈年值法。無論采用凈現(xiàn)值法還是凈年值法，均以收益效果較大或成本較少的方案為佳。 比較兩個(gè)現(xiàn)金流量公式，實(shí)際上設(shè)備租賃與購買只需比較 : 設(shè)備租賃：所得稅率 租賃費(fèi)用租賃費(fèi)用 設(shè)備購買：所得稅率 （折舊 +貸款利息）設(shè)備購置費(fèi)貸款利息 如果設(shè)備由殘值的話，設(shè)備購置費(fèi) =設(shè)備購買價(jià)格 -設(shè)備殘值 【例 lZlOl072-3 】見教材 84 頁 建設(shè)工程經(jīng)濟(jì) (一級建造師 )精講班第 13 講講義 lZlOl081 掌握價(jià)值工程的特點(diǎn)及提高價(jià)值的途徑 32 1Z101080 價(jià)值工程 lZl01081 掌握價(jià)值工程的特點(diǎn)及提高價(jià)值的途徑 一、價(jià)值工程的概念 ( 一 ) 價(jià)值工程的概念 價(jià)值工程是以提高產(chǎn)品 ( 或作業(yè) ) 價(jià)值和有效利用資源為目的 , 通過有組織的創(chuàng)造性工作 , 尋求用最低的壽命周期成本 , 可靠地實(shí)現(xiàn)使用者所需功能 , 以獲得最佳的綜合效益的 一種管理技術(shù)。 價(jià)值工程中 “ 工程 ” 的含義是指為實(shí)現(xiàn)提高價(jià)值的目標(biāo)，所進(jìn) 行的一系列分析研究的活動。 價(jià)值工程中的 “ 價(jià)值 ” 也是一個(gè)相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品 ( 或作業(yè) ) 所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。它不是對象的使用價(jià)值，也不是對象的交換價(jià)值，而是對象的比較價(jià)值，是作為評價(jià)事物有效程度的一種尺度。 可以表示為一個(gè)數(shù)學(xué)公式： V F/C C 成本 .即壽命周期成本。是指產(chǎn)品的壽命周期的全部費(fèi)用，是產(chǎn)品的科研、設(shè)計(jì)、試驗(yàn)、試制、生產(chǎn)、銷售、使用、維修直到報(bào)廢所花費(fèi)用的總和。 價(jià)值工程三個(gè)基本要素包括：價(jià)值、功能和壽命周期成本 二、價(jià)值工程的特點(diǎn) ( 一 ) 價(jià)值工程的目標(biāo) , 是以最低的壽命周期成本 , 使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能 產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。 （ 1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本：是指發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的成本，也是用戶購買產(chǎn)品的費(fèi)用 , 包括產(chǎn)品的科研、實(shí)驗(yàn)、設(shè)計(jì)、試制、生產(chǎn)、銷售等費(fèi)用及稅金等 （ 2）產(chǎn)品使用及維護(hù)成本：是指用戶在使用過程中支付的各種費(fèi)用的總和，它包括使用過程中的能耗費(fèi)用、維修費(fèi)用、人工費(fèi)用、管理費(fèi)用等，有時(shí)還包括報(bào)廢拆除所需費(fèi)用 ( 扣除殘值 ) 。 在一定范圍內(nèi) , 產(chǎn)品的生產(chǎn)本和使用費(fèi)用存在此消彼長的 關(guān)系。隨著產(chǎn)品功能水平提高 , 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本增加 , 使用及維護(hù)成本降低；反之 , 產(chǎn)品功能水平降低 , 其生產(chǎn)成本降低但是使用及維護(hù)成本增加。 ( 二 ) 價(jià)值工程的核心，是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析 分析功能的基礎(chǔ)之上，再去研究結(jié)構(gòu)、材質(zhì)等問題。 ( 三 ) 價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和戚本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮 ( 四 ) 價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新 ( 五 ) 價(jià)值工程要求將功能定量化 ( 六 ) 價(jià)值工程是以集體的智慧開展的有計(jì)劃、有組織的管理活動 三、提高價(jià)值的途徑 提高價(jià)值有以下五種途徑： 1. 在提 高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又降低產(chǎn)品成本 , 這是提高價(jià)值最為理想的途徑。 2. 在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過提高產(chǎn)品的功能 , 提高利用資源的成果或效用。 3. 在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達(dá)到提高價(jià)值的目的。 4. 產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。 5. 在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低 價(jià)值工程活動更側(cè)重在產(chǎn)品的研制與設(shè)計(jì)階段，以尋求技術(shù)突破，取得最佳的綜合效果。 lZlOl082 熟悉價(jià)值工程的工作步驟 1Z101082 熟悉價(jià)值工程的工作步驟 一、價(jià)值工程的工作程序 價(jià) 值工程的工作程序表 工作階段 設(shè)計(jì)程序 工作步驟 對應(yīng)問題 基本步驟 詳細(xì)步驟 準(zhǔn)備階段 制定工作計(jì)劃 確定目標(biāo) 1.工作對象選擇 1.價(jià)值工程的研究對象是什么 33 2.信息資料搜集 分析階段 功能評價(jià) 功能分析 3.功能定義 2.這是干什么用的 4 功能整理 功能評價(jià) 5.功能成本分析 3.成本是多少 6.功能評價(jià) 4.價(jià)值是多少 7.確定改進(jìn)范圍 創(chuàng)新階段 初步設(shè)計(jì) 制定創(chuàng)新 方案 8.方案創(chuàng)造 5.有無其他方法實(shí)現(xiàn)同樣功能 評價(jià)各設(shè)方案改進(jìn)、優(yōu)化方案 9.概略 評價(jià) 6.新方案的成本是多少 10.調(diào)整完善 11.詳細(xì)評價(jià) 方案書面化 12.提出方案 7.新方案能滿足功能的要求嗎 實(shí)施階段 檢查實(shí)施情況并 評價(jià)活動成果 方案實(shí)施與 成果評價(jià) 13.方案審批 8.偏離目標(biāo)了嗎 14.方案實(shí)施與檢查 15.成果評價(jià) 二、價(jià)值工程準(zhǔn)備階段 價(jià)值工程準(zhǔn)備階段主要是工作對象選擇與信息資料搜集 , 目的是明確價(jià)值工程的研究 對象是什么。 ( 一 ) 對象選擇 1. 從設(shè)計(jì)方面看 , 對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的 2. 從施工生產(chǎn)方面看 , 對量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的 3. 從銷售方面看 , 選擇用戶意見多、退貨索賠多和競爭力差的 4. 從成本方面看 , 選擇成本高或成本比重大的 價(jià)值工程對象選擇常用的方法有因素分析法、 ABC 分析法、強(qiáng)制確定法、百分比分析法、價(jià)值指數(shù)法。 ( 二 ) 信息資料收集 價(jià)值工程所需的信息資料 , 一般應(yīng)收集以下幾方面的信息資料 : 1. 用戶方面 2. 市場銷售方面 3. 技術(shù)方面 4. 經(jīng)濟(jì)方面 5. 本企業(yè)的基本資料 6. 環(huán)境保護(hù)方面 7. 外協(xié)方面 8. 政府和社會有關(guān)部門的法規(guī)、條例等方面 三、價(jià)值工程分析階段 價(jià)值工程分析階段主要工作是：功能定義、功能整理與功能評價(jià)。 ( 一 ) 功能定義 1. 功能分類 (1) 按功能的重要程度分類 , 產(chǎn)品的功能一般可分為基本功能和輔助功能 (2) 按功能的性質(zhì)分類 , 功能可劃分為使用功能和美學(xué)功能 它們都是通過基本功能和輔助功能來實(shí)現(xiàn)的。 (3)按用戶的需求分類，功能可分為必要功能和不必要功能 使用功能、美學(xué)功能、基本功能、輔助功能等均為必要功能。價(jià)值工程的功能，一般是指必要功能。 不必要 的功能包括三類 : 一是多余功能 , 二是重復(fù)功能 , 三是過剩功能。 (4) 按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分類 , 產(chǎn)品的功能可分為過剩功能與不足功能 不足功能和過剩功能要作為價(jià)值工程的對象 , 通過設(shè)計(jì)進(jìn)行改進(jìn)和完善。 34 (5) 按總體與局部分類 , 產(chǎn)品的功能可劃分為總體功能和局部功能 2. 功能定義 功能定義就是根據(jù)收集到的情報(bào)和資料，透過對象產(chǎn)品或部件的物理特征 ( 或現(xiàn)象 )，找出其效用或功用的本質(zhì)東西，并逐項(xiàng)加以區(qū)分和規(guī)定，以簡潔的語言描述出來。 ( 二 ) 功能整理 功能整理是用系統(tǒng)的觀點(diǎn)將已經(jīng)定 義了的功能加以系統(tǒng)化，找出各局部功能相互之間 的邏輯關(guān)系， 并用圖表形式表達(dá)出來。其任務(wù)就是建立功能系統(tǒng)圖 ( 三 ) 功能評價(jià) 功能評價(jià)：即評定功能的價(jià)值。 1. 功能評價(jià)的程序 評價(jià)對象 確定現(xiàn)實(shí)成本 C 確定功能評價(jià)值 F 計(jì)算功能價(jià)值 V 計(jì)算成本改善期望值 C 2. 功能現(xiàn)實(shí)成本的計(jì)算 功能現(xiàn)實(shí)成本的計(jì)算與一般傳統(tǒng)的成本核算的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)： 兩者相同點(diǎn)：它們在成本費(fèi)用的構(gòu)成項(xiàng)目上是完全相同的 兩者的不同之處：在于功能現(xiàn)實(shí)成本的計(jì)算是以對象的功能為單位 , 而傳統(tǒng)的成本核算是以產(chǎn)品或零部件 為單位。 3. 成本指數(shù)的計(jì)算 成本指數(shù)是指評價(jià)對象的現(xiàn)實(shí)戚本在全部成本中所占的比率 4. 功能評價(jià)值 F （目標(biāo)成本 )的計(jì)算： 目標(biāo)成本是指可靠地實(shí)現(xiàn)用戶要求功能的最低成本。可以理解為是企業(yè)有把握 , 或者說應(yīng)該達(dá)到的實(shí)現(xiàn)用戶要求功能的最低成本。從企業(yè)目標(biāo)的角度來看 , 功能評價(jià)值可以看成是企業(yè)預(yù)期的、理想的成本目標(biāo)值。常用功能重要性系數(shù)評價(jià)法計(jì)算。 5. 計(jì)算功能價(jià)值 V， 分析成本功能的合理匹配程度 功能價(jià)值 V 的計(jì)算方法可分為兩大類，即功能成本法與功能指數(shù)法。 Vi =1, 表示功能評價(jià)值等于功 能現(xiàn)實(shí)成本。這表明評價(jià)對象的價(jià)值為最佳 , 一般無需改進(jìn)。 Vi1,即功能現(xiàn)實(shí)成本低于功能評價(jià)值。應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本 C 6. 確定價(jià)值工程對象的改進(jìn)范圍 (1)F/C 值低的功能 (2)C= (C -F) 值大的功能 (3)復(fù)雜的功能 (4)問題多的功能 四、 創(chuàng)新階段 ( 一 ) 方案創(chuàng)造 方案創(chuàng)造方法，如頭腦風(fēng)暴法、歌頓法 ( 模糊目標(biāo)法 )、專家意見法 ( 德爾菲法 )、專家檢查法。 ( 二 ) 方案評價(jià) 35 五、實(shí)施階段 主要工作是方案實(shí)施與成果評價(jià)，包括檢查、評價(jià)和驗(yàn)收。 建設(shè)工程經(jīng)濟(jì) (一級建造師 )精講班第 14 講講義 lZlOl091 掌握應(yīng)用新技術(shù)、新工藝和新材料方案的選擇原則 1Z101090 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法 新技術(shù)、新工藝和新材料所涉及的 “ 新 ” 是相對的、有條件的、可變的。是根據(jù)特定的需要，針對一定的條件研制、 發(fā)展而成的，對不同的對象有不同的適宜性和條件性。 1Z101091 掌握應(yīng)用新技術(shù)、新工藝和新材料方案的選擇原則 一、技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理 主要表現(xiàn)在 : 降低物質(zhì)消耗，縮短工藝流程，提高勞動生產(chǎn)率，有利于保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高自動化程度，益于人身安全，輕工人的勞動強(qiáng)度。減少污染、消除公害，有助于改善環(huán)境，有利于縮小與國外先進(jìn)水平的差距。 二、經(jīng)濟(jì)上合理 當(dāng)相互矛盾時(shí)，在保證功能和質(zhì)量、不違反勞動安全與環(huán)境保護(hù)的原則下，經(jīng)濟(jì)合理應(yīng)是主要原則。 lZl01092 熟悉應(yīng)用新技術(shù)、新工藝和新材料方 案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法 1Z101092 熟悉應(yīng)用新技術(shù)、新工藝和新材料方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法 一、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法分類： 1.按分析的時(shí)間或階段不同分為：事前進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析 事后進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析 設(shè)計(jì)階段和施工階段進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。 2. 按分析的內(nèi)容不同分為：技術(shù)分析 經(jīng)濟(jì)分析 綜合分析。 3.技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法包括：定性分析和定量分析。 二、對新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)分析 技術(shù)分析，是通過對其方案的技術(shù)特性和條件指標(biāo)進(jìn)行對比與分析來完成的。 三、新 技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析 常用的靜態(tài)分析方法有 :1 增量投資分析法 2 年折算費(fèi)用法 3 綜合總費(fèi)用法 常用的動態(tài)分析方法有 :1 凈現(xiàn)值法 2 凈年值法 ( 一 ) 增量投資收益率法 所謂增量投資收益率就是增量投資所帶來的經(jīng)營成本上的節(jié)約與增量投資之比。 增量投資收益率 R（ 2-1) 為 : R(2-1)（ C1-C2） /（ I2-I1） 100% 當(dāng) R(2-1)大于或等于基準(zhǔn)投資收益率是表明新方案是可行的 當(dāng) R(2-1)小于基準(zhǔn)投資收益率是表明新方案是不可行的。 36 ( 二 ) 折算費(fèi)用法 1. 當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)，可通過比較費(fèi)用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍。 (1) 在采用方案要增加投資時(shí) : Zj=Cj+PjR c 多方案比較時(shí) , 可以選擇折算費(fèi)用最小的方案為最優(yōu)方案 (2) 在采用方案不增加投資時(shí) : Cj=CFj+CUjQ 2. 當(dāng)方案的有用成果不相同時(shí)： Q0=(CF1-CF2)/(CU2-CU1) Q Q0方案 1 優(yōu)， 反之方案 2 優(yōu) ( 三 ) 其他指標(biāo)分析 1. 勞動生產(chǎn)率指標(biāo) 2. 縮短工期節(jié)約固定費(fèi)用 3. 縮短工期的生產(chǎn)資金節(jié)約額 4. 縮短工期提前投產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益 四、 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合分析 ( 一 ) 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合評價(jià)指標(biāo)體系 新技術(shù)、新工藝和新材料綜合評價(jià)指標(biāo)體系表 目標(biāo)層指標(biāo) 準(zhǔn)則層指標(biāo) 指標(biāo)層指標(biāo) 新技術(shù)、新工藝和新材料 應(yīng)用優(yōu)越性評價(jià) 產(chǎn)業(yè)政策效應(yīng) (Rl) 政策導(dǎo)向 ( Rl l ) 產(chǎn)業(yè)帶動作用 (R12) 技術(shù)水平 (R2) 先進(jìn)性 (R2 l ) 創(chuàng)新性 (R22) 成熟度 (R23) 風(fēng)險(xiǎn) (R24) 采用標(biāo)準(zhǔn)的情況 (R25) 技術(shù)經(jīng)濟(jì)性 (R3) 競爭力 (R31) 市場需求 (R32) 經(jīng)濟(jì)效益 (R33) 社會效益 (R34) 技術(shù)綠色性 (R4) 節(jié)能效果 (R4l) 清潔性 (R42) 不可再生資源投入 (R43) 技術(shù)安全性 (R5) 生產(chǎn)的安全性 (R5l) 使用的安全性 (R52) ( 二 ) 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合評價(jià)方法 包括：同行評議法、德爾菲法、相關(guān)矩陣分析法、層次分析法、模糊綜合評價(jià)法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、不定性評價(jià)與決策方法、多屬性評價(jià)方法等。 lZl02011 熟悉會計(jì)的職能 1Z102000 會計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)管理 1Z102010 財(cái)務(wù)會計(jì)的職能與核算方法 會計(jì)包括：財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)。 37 財(cái)務(wù)會計(jì)主要向企業(yè)的投資者、債權(quán)人、政府部門及社會公眾提供會計(jì)信息，反映企業(yè)的整體經(jīng)營狀況。 管理會計(jì)側(cè)重于規(guī)劃未來 , 對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測 本部分重點(diǎn)掌握會計(jì)的職能，會計(jì)假設(shè)，會計(jì)核算的一般原則，借貸記賬法的記賬方法等內(nèi)容 。 1Z102011 熟悉會計(jì)的職能 一、會計(jì)的概念 會計(jì)是以通用的會計(jì)原則為指導(dǎo)，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，對企業(yè)的資金運(yùn)動進(jìn)行反映和控制 ，并獲 取系統(tǒng)的會計(jì)信息，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益為目的的一種管理活動。 二、會計(jì)的職能 會計(jì)具有核算和監(jiān)督兩個(gè)基本職能。 ( 一 ) 會計(jì)核算職能 是指會計(jì)對客觀經(jīng)濟(jì)活動的表述和價(jià)值數(shù)量上的確定，為管理經(jīng)濟(jì)提供所需的信息。 記賬、算賬和報(bào)賬是整個(gè)會計(jì)工作的基礎(chǔ)。 會計(jì)核算具有以下特征 : 1. 會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，從價(jià)值方面反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動狀況 2. 會計(jì)是核算已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)，具有可驗(yàn)證性 3. 會計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性 ( 二 ) 會計(jì)監(jiān)督職能 是指會計(jì)在其核 算過程中對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性所進(jìn)行的審查。 會計(jì)監(jiān)督具有以下特征 : 1. 會計(jì)監(jiān)督是一種經(jīng)常性的監(jiān)督，具有完整性和連續(xù)性 2. 會計(jì)監(jiān)督主要利用各種價(jià)值指標(biāo)，以財(cái)務(wù)活動為主，具有綜合性 3. 會汁監(jiān)督是以法律、法規(guī)和制度為依據(jù)的監(jiān)督，具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性 會計(jì)核算職能和監(jiān)督職能是相輔相成的。會計(jì)核算是基礎(chǔ)，會計(jì)核算提供可靠、完整的會計(jì)資料是會計(jì)監(jiān)督的客觀依據(jù)；反過來 , 會計(jì)核算必須以會計(jì)監(jiān)督為保證，沒有科學(xué)、嚴(yán)格的會計(jì)監(jiān)督，會計(jì)核算就不可能提供真實(shí)可靠的會計(jì)信息。 IZl02012 熟悉會計(jì)假設(shè) 1Z102012 熟悉會計(jì)假設(shè) 會計(jì)假設(shè)是對會計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定，也稱之為會計(jì)核算的基本前提。包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量。 一、會計(jì)主體 會計(jì)主體又稱會計(jì)實(shí)體 ,是指進(jìn)行會計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位。會計(jì)主體主要是規(guī)定會計(jì)核算的范圍。 會計(jì)主體與法律主體 ( 即法人 ) 的區(qū)別：會計(jì)主體可以是法人，也可以是非法人。也就是說法人是會計(jì)主題，但會計(jì)主體不一定是法人。 二、持續(xù)經(jīng)營 是指企業(yè)或會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將元限期 地延續(xù)下去 , 在可預(yù)見的未來 , 不會進(jìn)行清算。 三、會計(jì)分期 會計(jì)分期又稱會計(jì)期間 ,是對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的補(bǔ)充和延續(xù)。 會計(jì)期間分為年度和中期。會計(jì)年度可以是日歷年 ,也可以是營業(yè)年。我國通常以日 歷年作為企業(yè)的會計(jì)年度 ,即以公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個(gè)會計(jì)年度。中期是指短于一個(gè)完整會計(jì)年度的會計(jì)期間。 會計(jì)期間的劃分為會計(jì)工作確定了一個(gè)階段性的時(shí)間范圍 ,從而產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別。 四、貨幣計(jì)量 38 貨幣計(jì)量是指企業(yè)在會計(jì)核算過程中采用貨幣為計(jì)量單位， 記錄、反映企業(yè)的經(jīng)營情況 我國的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定，在會計(jì)核算中，企業(yè)會計(jì)應(yīng)通常選擇人民幣作為記賬本位幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選擇其他貨幣作為記賬 本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 建設(shè)工程經(jīng)濟(jì) (一級建造師 )精講班第 15 講講義 1Z102013 熟悉會計(jì)核算的原則 1Z102013 熟悉會計(jì)核算的原則 一、客觀性原則 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息 。 會計(jì)核算的客觀性具體包括三方面的含義，即真實(shí)性、可靠性和可驗(yàn)證性。 二、可比性原則 第一，同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。 第二，不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比。 三、相關(guān)性原則 是指企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的經(jīng)濟(jì)情況做出評價(jià)或者預(yù)測。 首先滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要 , 其次才是其他的會計(jì)信息使用者。 2006 年發(fā)布的新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)特別是要滿足投資者對經(jīng)營者業(yè)績及企業(yè)未來預(yù)測的需要。 四、及時(shí)性原則 五、明晰性原則 體現(xiàn)清晰性原則要求憑證系統(tǒng)依據(jù)完整，分錄對應(yīng)關(guān)系準(zhǔn)確清楚；過賬金額正確，賬簿系統(tǒng)勾稽關(guān)系無誤，試算平衡程序合理；報(bào)表系統(tǒng)內(nèi)在關(guān)系成立，便于閱讀和理解。 六、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則又稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)付會計(jì)基礎(chǔ)，是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收人和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 , 不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 ；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期 的收人和費(fèi)用。 與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)是收付實(shí)現(xiàn)制。在收付實(shí)現(xiàn)制下，對收入和費(fèi)用的人賬，完全按照款項(xiàng)實(shí)際收到或支付的日期為基礎(chǔ)來確定它們的歸屬期。 七、配比原則 配比原則是指企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí) , 收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比 , 同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用 , 應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 配比原則包括收入和費(fèi)用在因果關(guān)系上的配比和時(shí)間意義上的配比。 八、謹(jǐn)慎性原則 謹(jǐn)慎原則又稱穩(wěn)健原則或?qū)徤髟瓌t , 是指企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會汁確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎 , 不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收 益 , 低估負(fù)債或者費(fèi)用。 九、歷史成本原則 歷史成本原則是指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。 2006 年我國頒布的新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠的計(jì)量。 十、劃分收益性支出與資本性支出原則 收益性支出是指該項(xiàng)支出的發(fā)生是為了取得本期收益 , 即僅僅與本期收益的取得有關(guān) , 必須反映于本期的損益之中。如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、一般修理費(fèi)等。 39 資本性支出則是 指該項(xiàng)支出的發(fā)生，不是僅僅為了本期收益，而是與本期和以后幾期的收益有關(guān)系。因此，應(yīng)當(dāng)在以后逐步分配計(jì)入各期的費(fèi)用。如購建固定資產(chǎn)、開發(fā)無形資產(chǎn)等。 十一、重要性原則 十二、實(shí)質(zhì)重于形式原則 比如，融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 1Z102014 熟悉會計(jì)要索和會計(jì)等式 1Z102014 熟悉會計(jì)要索和會計(jì)等式 一、會計(jì)要素 ( 一 ) 反映財(cái)務(wù)狀況的要素 由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成。一般通過資產(chǎn)負(fù)債表反映。 ( 二 ) 反映經(jīng)營成果的要素 由收入、費(fèi)用和利潤構(gòu)成。一般通過利潤表反映。 二 、會計(jì)等式 ( 一 ) 靜態(tài)會計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債十所有者權(quán)益 企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動 , 都不會破壞這一恒等關(guān)系。該等式是會計(jì)工作中設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、會計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的重要理論依據(jù)。 ( 二 ) 動態(tài)會計(jì)等式 收入費(fèi)用 = 利潤 ( 或虧損 ) 1Z102015 了解借貸記賬法 1Z102015 了解借貸記賬法 借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。我國現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定使用借貸記賬方法。 一、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指對任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中 相互聯(lián)系地進(jìn)行登記 , 借以反映會計(jì)對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。 企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響無外乎兩種類型 : 一類是影響會計(jì)等式等號兩邊會計(jì)要素同時(shí)發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在等式兩邊的賬戶中等額記同增或同減 另一類是影響會計(jì)等式等號某一邊會計(jì)要素發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。應(yīng)在等式某一邊的賬戶中等額記有增有減。 二、借貸記賬法 在借貸記賬法是下，將每一個(gè)賬戶分為左右兩方 , 左方稱為 “ 借方 ” ，右方稱為 “ 貸方 ” ( 一 ) 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 1. 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方登記資 產(chǎn)的增加額 .貸方登記資產(chǎn)的減少額 , 賬戶若有余額 , 一般為借一方余額 , 表示期末的資產(chǎn)金額。 2. 負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額 , 借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額 ,賬戶若有余額 , 一般為貸方余額 .表示期末的負(fù)債金額和所有者權(quán)益金額。 3. 費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方登記費(fèi)用的增加額 , 貸方登記費(fèi)用的減少 ( 轉(zhuǎn)銷 ) 額 , 期末費(fèi)用類賬戶一般沒有余額。 4. 收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的貸方登記收入的增加額 , 借方登記收入的減少 ( 轉(zhuǎn)銷 ) 額 , 期未 收入類賬戶一般沒有余額。 5. 利潤類賬戶的結(jié)構(gòu) 貸方登記利潤的增加額 , 借方登記利潤的減少額 .賬戶若有余額 , 既可能在借方也可能在貸方。 貸方余額表示企業(yè)未分配利潤 , 借方余額表示企業(yè)未彌補(bǔ)虧損。 40 ( 二 ) 借貸記賬法的記賬規(guī)則 “ 有借必有貸 , 借貸必相等 ” “ 有借必有貸 ” 是指賬戶的登記方向。形式上會出現(xiàn)：一借一貸；一借多貸；一貸多借 “ 借貸必相等 ” 是指賬戶的登記金額。 (三 ) 借貸記賬法的試算平衡 1. 發(fā)生額平衡法 全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì) =全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) 2. 余額平衡法 全部賬戶借方余額合計(jì) =全部賬戶貸方余額合計(jì) 通過所有賬戶借貸兩方本期發(fā)生額和期末余額的試算，如果借貸兩方金額相等，則可以認(rèn)為賬戶記錄基本正確；反之；如果借貸兩方金額不相等，則表明賬戶記錄已發(fā)生錯(cuò)誤。 建設(shè)工程經(jīng)濟(jì) (一級建造師 )精講班第 16 講講義 會計(jì)憑證及會計(jì)賬簿 IZl02016 了解會計(jì)憑證及會計(jì)賬簿 一、會計(jì)憑證 ( 一 ) 會計(jì)憑證及其作用 會計(jì)憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記脹簿的依據(jù)。 ( 二 ) 會計(jì)憑證的種類 會計(jì)憑證按照填制程序和用途不同，可以分為原始憑 證和記賬憑證。 1. 原始憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的文件，是會計(jì)核算的原始資料和填制記賬憑證的依據(jù)。 凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證均不能作為原始憑證據(jù)以記賬，比如購銷合同、銀行對賬單等。 原始憑證按其取得的來源不間 , 分為外來原始憑證和自制原始憑證。 原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容 : 原始憑證的名稱；填制憑證的日期及編號；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。 2. 記賬憑證 編制會計(jì)分錄即編制記賬憑證，就意味著對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作會計(jì)確認(rèn)，為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)記入賬戶提供依據(jù)。是登記賬簿的直接依據(jù)。 記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容 : 記賬憑證的名稱；填制憑證的日期及編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；記賬符號、會計(jì)科目和金額；所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員簽字或者蓋章。 二、會計(jì)科目 所謂會汁科目，是對會計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目。 會計(jì)科目就是按照會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，并以 此為依據(jù)設(shè)置賬戶，分類地、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動情況，再通過整理和匯總等方法，反映會計(jì)要素的 增減變動及其結(jié)果，從而提供各種有用的數(shù)據(jù)和信息。 三、計(jì)賬簿 ( 一 ) 會計(jì)賬簿及其作用 1. 會計(jì)賬簿是系統(tǒng)歸納、積累會計(jì)資料的工具 2. 會計(jì)賬簿是考核經(jīng)營成果 , 進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù) 3. 會計(jì)賬得是編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的主要資料來源 (二 ) 會計(jì)賬簿的種類 1. 按賬簿用途不同分為：序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 序時(shí)賬簿也稱日記賬 ，又可分為特種日記賬和普通日記賬。 41 分類賬簿，按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又可分為總分類賬和明細(xì)分類賬。 備查賬薄也稱輔助賬簿 2. 按賬 棒外表形式不同 , 分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 ( 三 ) 對賬 對賬的內(nèi)容一般包括： (1) 賬證核對，要求做到賬證相符。 (2) 賬賬核對，要求做到賬賬相符。 (3) 賬實(shí)核對，要求做到賬實(shí)相符。 資產(chǎn)核算的基本概念 1Z102020 資產(chǎn)的核算 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 1. 資產(chǎn)的三個(gè)主要特征： (1) 資產(chǎn)是由過去的交易、事項(xiàng)所形成的。 (2) 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。 (3) 資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 2. 在確認(rèn)為資產(chǎn)時(shí)，還必須滿足如下的兩個(gè)條件： (1) 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) (2) 該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量 分 類 內(nèi) 容 流動資產(chǎn) 1 貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金） 2 短期投資（能公開交易有明確市價(jià)；流動性和獲利性） 3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款） 4 待攤費(fèi)用 5 存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物） 長期投資 1 長期股權(quán)投資（股票投資、其他股權(quán)投資） 2 長期債權(quán)投資（債權(quán)投資、其他債權(quán)投資） 目的：不僅為獲利，更重要為特定用途或?yàn)榭刂茩?quán)、實(shí)施重大影響 固定資產(chǎn) 1 使用期限長、單位價(jià)值較高、使用中保持原形 2 其磨損通過逐漸的、部分的轉(zhuǎn)化為收益期間的費(fèi)用（累計(jì)折舊） 無形資產(chǎn) 1 專利權(quán)（包括發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)） 2 商標(biāo)權(quán)（包括獨(dú)占使用權(quán)、禁止使用權(quán)） 3 著作權(quán)（包括精神權(quán)利、經(jīng)濟(jì)權(quán)利） 4 土地使用權(quán) 5 非專利技術(shù) 6 特許權(quán)（又稱經(jīng)營特許權(quán)、專營權(quán)） 其他資產(chǎn) 1 臨時(shí)設(shè)施 2 長期待攤費(fèi)用 現(xiàn)金 lZl02021 掌握流動資產(chǎn)的核算內(nèi)容 一、現(xiàn)金 ( 一 ) 現(xiàn)金的概念及特點(diǎn) 狹 義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金 42 廣義的現(xiàn)金是指除庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。 ( 二 ) 現(xiàn)金的使用范圍 1. 職工工資、津貼 2. 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 3. 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金 4. 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出 5. 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 6. 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 7. 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出 ( 結(jié)算起點(diǎn)為 1000 元 ) 概括起來：給個(gè)人支付的款項(xiàng)和結(jié)算起點(diǎn)（ 1000 元）以下的款項(xiàng) ( 三 ) 現(xiàn)金收 支的管理規(guī)定 1. 企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，不得超額存放現(xiàn)金。 2.開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況核定最高限額，一般為 3 5 天的日常零星開支所需的數(shù)量，最多不得超過 15 天的日常零星開支需要量。 ( 四 ) 現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 1. 企業(yè)庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由歸納人員負(fù)責(zé)。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等的賬簿登記工作以及會計(jì)稽核和會計(jì)檔案保管工作 。 2. 企業(yè)支付現(xiàn)金，可從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付 ( 即坐支 )。 即嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。 3企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行調(diào)換，不得一人長期從事出納工作。任何單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。 銀行存款 二、銀行存款 (一 ) 銀行存款開戶管理 企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類。 1. 基本存款賬戶 :一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付。 2. 一般存款賬戶：企事業(yè)單位可在其他銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)一般存款賬戶 .該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金 , 但不能支取現(xiàn)金。 3. 臨時(shí)存款賬戶 4. 專用存 款賬戶：企事業(yè)單位的銷售貨款不能轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。 ( 二 ) 銀行結(jié)算方式 目前銀行結(jié)算方式包括銀行支票、匯票、 商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收承付和信用證等 9 種。 1. 支票結(jié)算方式 支票是指出票人簽發(fā)的 , 委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票主要適用于 : (1)同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他款項(xiàng)的結(jié)算 (2) 現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬 (3) 轉(zhuǎn)賬支票在批準(zhǔn)的地區(qū)內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓。 支票的提示付款期限為自出票日起 10 天。對出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符或支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行予以退票，并由銀行按票面金額處以 5% 但不低于 1000 元的罰款，同時(shí)，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2% 的賠償金的規(guī)定。 2. 銀行匯票結(jié)算方式 43 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 匯票主要用地異地結(jié)算 , 但也可以用于同城結(jié)算。 銀行匯票的付款期限為 自出票日起 1 個(gè)月內(nèi)。 3. 商業(yè)匯票 是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過 6 個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起 10 日內(nèi)。 4. 銀行本票 是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行本票適用于同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金；提示付款期自出票日起最長不得超過兩個(gè)月。 銀行本票見票即付，不予掛失，但可以背書轉(zhuǎn)讓。 5. 信用卡 是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個(gè)人卡。 單位卡一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收的款項(xiàng)存人其賬戶。單位卡一律不得用于 10 萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 6. 匯兌 是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 匯兌分為信匯、電匯兩種。適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷 , 轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行 對匯款的撤銷。 7. 委托收款 是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。它既可用于同城結(jié)算 , 又可用于異地結(jié)算。委托收款只允許全額付款或全部拒絕付款 , 付款人不能部分拒絕付款。 8. 托收承付 是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng) , 必須是商品交易 , 以及因商品 交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、除銷商品的款項(xiàng) , 不得辦理托收承付結(jié)算。 9. 信用證 信用證是指開證銀行依照申請人的申請開出的，憑符合信用 證條款的單據(jù)交付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證是國際結(jié)算的一種主要方式。 ( 三 ) 銀行保函業(yè)務(wù) 是指銀行根據(jù)客戶的申請而開立的具有擔(dān)保性質(zhì)的書面承諾文件 , 若申請人未按規(guī)定履行自己的義務(wù) , 給受益人造成了經(jīng)濟(jì)上的損失 , 則銀行承擔(dān)向受益人進(jìn)行 經(jīng)濟(jì)賠償?shù)呢?zé)任。 銀行保函大多屬于 “ 見索即付 ” ( 無條件保函 )，是不可撤銷的文件。 1. 投標(biāo)保函：是指銀行應(yīng)投標(biāo)人申請向招標(biāo)人做出的保證承諾 2. 借款保函：是指銀行按照借款人的要求，向貸款銀行所做出付款保證承諾 。 3. 履約保函：是指銀行按照供貨方或工程承包商的要求而向買方或業(yè)主做出的一種履約保證承諾。 4. 預(yù)付款保函：又稱定金保函，是指銀行應(yīng)工程承包商申請向業(yè)主開具的保證承諾。 5. 付款保函：是指銀行按照買方或業(yè)主的申請 , 向賣方或承包方所出具的付款保證承諾。 6. 對外承包工程保函：是指由國家出資設(shè)立 “ 對外承包工程保函風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)資金 ” ，這種保函業(yè)務(wù)由國家出資為符合條件的施工企業(yè)提供反擔(dān)保。 其他貨幣資金 三、其他貨幣資金 44 其他貨幣資金主要包括 : 外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用卡存款 、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等。 1. 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。外埠存款不計(jì)利息，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金以外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收 , 付完結(jié)束賬戶。 2. 銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。這種款項(xiàng)一經(jīng)存入銀行即具有了專門的用途，企業(yè)不可以 再將其用于其他方面。 3. 銀行本票存款 4. 信用卡存款 5. 信用證保證金存款 6. 存出投資款：是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金 7. 在 途貨幣資金：是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月終時(shí)尚未到達(dá)的匯人款項(xiàng)。 建設(shè)工程經(jīng)濟(jì) (一級建造師 )精講班第 17 講講義 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 四、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)主要包括 : 應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用 其中：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 是企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)；預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用是企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng) ( 一 ) 應(yīng)收賬款 1. 應(yīng)收賬款的范圍 (1) 應(yīng)收賬款是指因銷售活動形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款 (2) 應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期的債權(quán) , 如購買的長期債券等 (3) 應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本企業(yè)付出 的各類存出保證金 , 如投標(biāo)保證金和租人包裝物保證金。 應(yīng)收賬款包括代墊運(yùn)雜費(fèi)。 2. 壞損確認(rèn) 無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬 , 因壞賬損失而遭受的損失為壞賬損失。 根據(jù)穩(wěn)健性原則企業(yè)對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng) , 應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 企業(yè)確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件之一： (1) 有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回 .如債務(wù)單位已經(jīng)撤銷、破產(chǎn) (2) 有確鑿證 據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性不大，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等 (3) 應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上 (二 ) 應(yīng)收票據(jù) 我國的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 應(yīng)收 票據(jù)可以從不同的角度進(jìn)行分類。 1. 應(yīng)收票據(jù)按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 2. 應(yīng)收票據(jù)按其是否計(jì)息可以分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。 3. 按償還期限的長短可以分為短期應(yīng)收票據(jù)和長期應(yīng)收票據(jù) 票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是一種融通資金的行為。在票據(jù)貼現(xiàn)過程中 ，企業(yè)給銀行的利息稱為貼現(xiàn)息，所用的利率稱為貼現(xiàn)率 , 票據(jù)到期值與貼現(xiàn)息之差稱為貼現(xiàn)所得。對于貼現(xiàn)息 , 在會計(jì)業(yè)務(wù)中直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式如下 : 貼現(xiàn)期 =票據(jù)期限 -企業(yè)已持有票據(jù)期限 貼現(xiàn)息 = 票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)所得 = 票據(jù)到期值 -貼現(xiàn)息 45 【例 lZl02021 】見教材 121 頁 ( 三 ) 其他應(yīng)收款 包括：企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已 不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ( 四 ) 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方購貨款項(xiàng)而產(chǎn)生的債權(quán)。在施工企業(yè)中包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。 企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)人預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 , 并按照規(guī)定計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備。其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ( 五 ) 待攤費(fèi)用 是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?1 年以內(nèi) (含 1 年 ) 的各項(xiàng)費(fèi)用。 待攤費(fèi)用主要包括 : (1) 低值易耗品攤銷； (2) 預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)； (3) 一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分?jǐn)偟牟糠帧?如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷。 存貨 五、存貨 是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn) 品，在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料。 ( 一 ) 存貨的分類 施工企業(yè)的存貨 , 按其用途可分為以下幾類： 1. 庫存材料。 包括主要材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、其他材料等。 2. 周轉(zhuǎn)材料。包括模板、擋板、架料、安全網(wǎng)等。 3. 低值易耗品。低值易耗品是指企業(yè)購人的使用期限較短，單位價(jià)值較低，容易損壞，不能作為固定 資產(chǎn)核算的各種用具及物品等勞動資料。 4. 委托加工物資 5. 在建施工產(chǎn)品 6. 施工產(chǎn)品 ( 二 ) 存貨的確認(rèn) 存貨予以確認(rèn)時(shí) , 必須同時(shí)滿足以下條件： 1. 該 存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)。 通常，存貨的所有權(quán)是存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)的一個(gè)重要標(biāo)志。 2. 該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。 ( 三 ) 存貨的計(jì)量 1. 存貨的初始計(jì)量 存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括三部分 : 采購成本、加工成本、其他成本。 (1) 采購成本 : 包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 (2) 加工戚本 : 包括直接人工費(fèi)以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用 (3) 其他成本 以下幾種費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益 , 而不計(jì)入存貨成本 : 非正常消耗的直接 材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用 倉儲費(fèi)用 ( 不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段 所必需的費(fèi)用 ) 2. 發(fā)出存貨成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn) 46 企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本確定方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法。 (1) 個(gè)別計(jì)價(jià)法 亦稱個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實(shí)際法 , 其特征分別按存貨購人或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨的成本。 對于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購人或制造的存貨 ( 如珠寶、名畫等貴重物品 ) 以及提供勞務(wù)的成本，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。 (2) 先進(jìn)先出法 先進(jìn)先出法是依據(jù)先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出 ( 銷售或耗用 ) 這樣一種存貨實(shí)物流動假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。 (3) 加權(quán)平均法 亦稱全月一次加權(quán)平均法。 存貨單位成本 ( 月初庫存存貨的實(shí)際成本十本月各批進(jìn)貨的實(shí)際單位成本 本月各批進(jìn)貨的數(shù)量 )（月初庫存存貨數(shù)量十本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和 ) 本月發(fā)出存貨的成本本月發(fā)出存貨的數(shù)量 存貨單位成本 本月月末庫存存貨戚本月末庫存存貨的數(shù)量 存貨單位成本 對于已售存貨 , 應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益 , 相應(yīng)的存 貨跌價(jià)準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)。這就是說 , 企業(yè)在確認(rèn)存貨銷售收入的當(dāng)期 , 應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)銷售存貨的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用。 3. 存貨期末計(jì)量 現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)當(dāng)按照期末實(shí)際成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 可變現(xiàn)凈值是指以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。 短期投資 六、短期投資 是指能夠隨時(shí)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過 1 年 (含 1 年 )的投資，包括股票、債券、基金等。 作為短期投資應(yīng)當(dāng)符合兩個(gè)條件： (1) 能夠在公開市場交易并且有明確市價(jià) (2) 持 有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲得性，這一條件取決于管理當(dāng)局的意圖。如果企業(yè)管理當(dāng)局意圖在短期內(nèi) ( 通常為不超過一年的期限 )將投資轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的，就應(yīng)作為短期投資。否則，就應(yīng)作為長期投資。 短期投資的持有時(shí)間是否超過一年并不重要，只要企業(yè)是為暫時(shí)存放其閑置資金以備生產(chǎn)經(jīng)營所需而進(jìn)行的投資，即使企業(yè)的持有時(shí)間超過一年，也應(yīng)作為短期投資。 建設(shè)工程經(jīng)濟(jì) (一級建造師 )精講班第 18 講講義 固定資產(chǎn)及其特征 lZl02022 掌握固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容 一、固定資產(chǎn)及其特征 是指為生產(chǎn)商品、提 供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的確認(rèn)需滿足兩個(gè)條件 : (1) 與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利 益很可能流入企業(yè) (2) 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。 固定資產(chǎn)的特征 : (1) 使用年限超過一年或長于一年的一個(gè)會計(jì)年度，而且在使用 過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)不變。 (2) 使用壽命 是有限的。 (3) 用于生產(chǎn)經(jīng)營活動而不是為了出售。 47 判斷固定資產(chǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)，主要有兩個(gè)方面： 一是時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) , 二是價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。 注意： 1）經(jīng)營用資產(chǎn)使用期限應(yīng)超過 1 年；不屬于生 產(chǎn)、經(jīng)營用的資產(chǎn)使用期限應(yīng)超過兩年，單位價(jià)值在 2000 元以上的應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn) 2）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租期內(nèi)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)管理 3）過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地也可以作為固定資產(chǎn)管理，因征地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬。 4）企業(yè)取得的土地使用權(quán)不能作為固定資產(chǎn)核算和管理 5）作為投資性房地產(chǎn)的建筑物和生產(chǎn)型生物資產(chǎn)也不能作為固定資產(chǎn)核算和管理 投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備 增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；已出租的建筑物。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜。 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確認(rèn) 二、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確認(rèn) 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值根據(jù)固定資產(chǎn)的取得成本確定。所謂取得成本是指企業(yè)為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。 固定資產(chǎn)的取得方 式包括外購、自行建造、投資者投入、非貨幣性交易、債務(wù)重組。 ( 一 ) 外購的固定資產(chǎn)成本 包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝 費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 ( 二 ) 自行建造的固定資產(chǎn)成本 包括工程用物資成本、人工成本、應(yīng)予以資本化的固定資產(chǎn)借款費(fèi)用、交納的相關(guān)稅金以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用等。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)包括自營建造和出包建造兩種方式。 出包方式建造固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付給承包單位的工程價(jià)款作為該固定資產(chǎn)的成本。 固定資產(chǎn)折舊及其計(jì)算方法 三、固定資產(chǎn)折舊及其計(jì)算方法 ( 一 ) 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)人賬的土地以外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定 資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。 注意：以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)算作企業(yè)自有的固定資產(chǎn)來計(jì)提折舊。 企業(yè)一般應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 完工巳交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，應(yīng)按照工程全部支出暫估價(jià)值計(jì)提折舊額，在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估值，并調(diào)整己計(jì)提的折舊額 , 作為調(diào)整當(dāng)月的成本 、費(fèi)用處理。如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算子續(xù)后，按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，同時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。 ( 二 ) 影響固定資產(chǎn)折舊的因素 新的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 , 應(yīng)計(jì)折舊額是固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除己計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。 影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有： 預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)的使用壽命。 1. 預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命己滿并處于 使用壽命終了時(shí)，從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額進(jìn)行折現(xiàn) , 以此作為預(yù)計(jì)凈殘值。 48 2. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的差確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)人當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 所謂可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者。 3. 固定資產(chǎn)使用壽命。是指固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限。 ( 三 ) 固定資產(chǎn)折舊方法 可選用的折舊方法包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 1. 平均年限法 又稱直線法采用這 種方法計(jì)算的每期 ( 年、月 ) 折舊額都是相等的。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下 , 其計(jì)算公式如下 : 月折舊率 =年折舊率 12 年折舊額 =固定資產(chǎn)原值 年折舊率 月折舊額 =固定資產(chǎn)原值 月折舊率 月折舊額 =年折舊額 12 例 lZl02022-1 見教材 128 頁 2. 工作量法 這種方法實(shí)際上是平均年限法的一種演變，其彌補(bǔ)了平均年限法只重使用時(shí)間，不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)。工作量法適用于使用情況很不均衡，使用的季節(jié)性較為明顯的大型機(jī)器設(shè)備、大型施工機(jī)械以及運(yùn)輸單位或其他專業(yè)車隊(duì)的客、貨運(yùn)汽 車等固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算。不考慮減值準(zhǔn)備 , 工作量法折舊的基本計(jì)算公式如下 : 1）按照行使里程計(jì)算折舊 2）按照臺班計(jì)算折舊。 單位里程（臺班）折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià) （ 1預(yù)計(jì)凈殘值率） 總行駛里程（工作臺班） 月折舊額 =當(dāng)月工作量 單位里程（臺班）折舊額 例 lZl02022-2 見教材 128 頁 3. 雙倍余額遞減法 這種方法，固定資產(chǎn)賬 面余額隨著折舊的計(jì)提逐年減少，而折舊率不變，因此，各期計(jì)提的折舊額必然逐年減少。雙倍余額遞減法是加速折舊的方法，是在不縮短折舊年限和不改變凈殘值率的 情況下，改變固定資產(chǎn)折舊額在各年之間的分布，在固定資產(chǎn)使用前期提取較多的折舊，而在使用后期則提取較少的折舊。其計(jì)算公式如下 : 年折舊率 =2預(yù)計(jì)使用年限 年折舊額 =賬面價(jià)值 年折舊率 在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷，即改用直線法計(jì)提折舊。 【例 lZl02022-3 】見教材 130 頁 4. 年數(shù)總和法 以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額為基數(shù)，其折舊率以該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用的年數(shù)（包括當(dāng)年）作分子，而以逐年可使用年數(shù)之和作分母。 年折舊率 =尚可使用年限預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值） 年折舊率 【例 lZl02022-4】見教材 130 頁 固定資產(chǎn)修理與改擴(kuò)建 四、固定資產(chǎn)修理與改擴(kuò)建 ( 一 ) 固定資產(chǎn)的修理 49 固定資產(chǎn)的修理按其修理范 圍的大小和修理時(shí)間間隔的長短，可以分為大修理和中、小修理，中、小修理也可以稱為日常修理。 固定資產(chǎn)日常修理發(fā)生的修理費(fèi)也是作為當(dāng)期費(fèi)用來處理。 固定資產(chǎn)大修理范圍大、費(fèi)用支出多、修理次數(shù)少、修理間隔時(shí)間長，可以采取預(yù)提或待攤的辦法進(jìn)行 大修理支出的核算。 ( 二 ) 固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建 企業(yè)為固定資產(chǎn)發(fā)生的支出符合下列條件之一者，應(yīng)確認(rèn)為固運(yùn)資產(chǎn)改良支出： (1) 使固定資產(chǎn)的使用年限延長 (2) 使固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力提高 (3) 使產(chǎn)品質(zhì)量提高 (4) 使生產(chǎn)成本降低 (5) 使產(chǎn)品品種、性能、規(guī)格等發(fā)生良好的變化 (6) 使企業(yè)經(jīng)營