物業(yè)企業(yè)會計(jì)(ppt50頁).ppt

物業(yè)企業(yè)會計(jì) 作者李炳先等課件制作李炳先機(jī)械工業(yè)出版社 目錄 第 章物業(yè)企業(yè)概論第 章物業(yè)企業(yè)會計(jì)核算方法第 章物業(yè)企業(yè)流動資產(chǎn)第 章物業(yè)企業(yè)非流動資產(chǎn)第 章物業(yè)企業(yè)負(fù)債第 章物業(yè)企業(yè)所有者權(quán)益第 章物業(yè)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)第 章財(cái)產(chǎn)清查第 章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 第 章物業(yè)企業(yè)會計(jì)概論 1 1物業(yè)企業(yè)會計(jì)的基本含義及職能1 2物業(yè)企業(yè)會計(jì)核算的基本前提1 3物業(yè)企業(yè)會計(jì)對象1 4物業(yè)企業(yè)會計(jì)對象之間的關(guān)系 精品資料網(wǎng) 教學(xué)目標(biāo)掌握物業(yè)企業(yè)會計(jì)的基本職能和涵義 理解物業(yè)企業(yè)會計(jì)核算的要求以及物業(yè)企業(yè)會計(jì)對象之間的聯(lián)系 了解物業(yè)企業(yè)會計(jì)核算的前提條件 1 1 1物業(yè)企業(yè)會計(jì)的基本含義1 物業(yè)物業(yè)是指已建成并投入使用的各類房屋及與之相配套的設(shè)備 設(shè)施和場地 1 1物業(yè)企業(yè)會計(jì)的基本含義及職能 2 物業(yè)服務(wù)物業(yè)服務(wù)是指由專門的機(jī)構(gòu)和人員對已竣工驗(yàn)收投入使用的各類物業(yè)以經(jīng)營的方式進(jìn)行維護(hù) 修繕 并為產(chǎn)權(quán)使用人提供全方位的服務(wù) 物業(yè)服務(wù)的對象主要包括商住 寫字樓 高級公寓和一般住宅小區(qū)四種 對于從事物業(yè)服務(wù)活動的企業(yè) 我們稱之為物業(yè)企業(yè) 3 物業(yè)企業(yè)會計(jì)物業(yè)企業(yè)會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位 以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo) 運(yùn)用專門方法對物業(yè)企業(yè)組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面 綜合 連續(xù) 系統(tǒng)地核算和監(jiān)督 是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分 1 1 2物業(yè)企業(yè)會計(jì)的基本職能會計(jì)的基本職能是指會計(jì)本身所具有的最基本的固有的作用和功能 中華人民共和國會計(jì)法 確定的會計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督 精品資料網(wǎng) 確認(rèn) 是指通過一套專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或?qū)I(yè)方法來確定會計(jì)事項(xiàng)是否發(fā)生 以此為標(biāo)準(zhǔn)衡量經(jīng)濟(jì)信息能否進(jìn)入會計(jì)核算系統(tǒng) 計(jì)量 是指以貨幣為標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)記入會計(jì)核算系統(tǒng)的金額 會計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)就是能用貨幣計(jì)量并符合制度規(guī)定 記錄 是指將會計(jì)事項(xiàng)以會計(jì)專業(yè)的技術(shù)在會計(jì)特有的載體上登記下來的過程 報(bào)告 是會計(jì)工作進(jìn)行的最終結(jié)果 它將會計(jì)確認(rèn) 計(jì)量 記錄的真實(shí)資料匯總 加工 編制出能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果的報(bào)告文件 提供給報(bào)告的使用者 1 核算職能會計(jì)核算是通過價(jià)值量對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn) 計(jì)量 記錄 并進(jìn)行公正報(bào)告的工作 2 監(jiān)督職能會計(jì)的監(jiān)督職能主要是對資金運(yùn)動的控制 就是根據(jù)國家的法律法規(guī) 對經(jīng)濟(jì)活動的合法性 合理性和有效性進(jìn)行檢查和控制 1 2 1物業(yè)企業(yè)會計(jì)核算的前提條件是組織會計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)具備的前提條件 也稱為會計(jì)假設(shè) 通常是指會計(jì)核算中對某些難以確切界定的 但對會計(jì)工作有重大影響的問題 根據(jù)一般的正常情況所作的合理的推斷 1 2物業(yè)企業(yè)會計(jì)核算的前提條件和原則 1 會計(jì)主體也稱為會計(jì)實(shí)體或會計(jì)個(gè)體 是指經(jīng)營上或經(jīng)濟(jì)上具有獨(dú)立性或相對獨(dú)立性的單位 精品資料網(wǎng) 2 持續(xù)經(jīng)營是指會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動在可預(yù)見的未來 將無限期地延續(xù)下去 即會計(jì)主體在可預(yù)見的未來不會破產(chǎn)清算 它所擁有的資產(chǎn) 將按既定的目標(biāo)投入正常的營運(yùn) 所承擔(dān)的債務(wù)責(zé)任 將如期履行 3 會計(jì)期間是指將會計(jì)主體的持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動人為地分為若干較短的 等間距的 區(qū)間 按劃分的階段核算和監(jiān)督經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)成果 分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表 從每年1月1日到12月31日為一個(gè)會計(jì)年度 每一個(gè)會計(jì)年度還具體分為半年度 季度 月份 4 貨幣計(jì)量是指對會計(jì)主體的經(jīng)營活動進(jìn)行會計(jì)確認(rèn) 計(jì)量 記錄和報(bào)告時(shí) 以采用具有綜合性特征的貨幣作為計(jì)量單位并假設(shè)幣值不變 1 2 2物業(yè)企業(yè)會計(jì)核算的原則是指對會計(jì)工作和會計(jì)信息的基本要求 以及對會計(jì)事項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)活動的確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告的基本原則 會計(jì)信息質(zhì)量要求的原則 1 客觀性原則也稱真實(shí)性原則或可靠性原則 它是指會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù) 如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果 精品資料網(wǎng) 2 可比性原則又稱為統(tǒng)一性原則 它是指會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行 會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致 相互可比 3 一致性原則又稱為一貫性原則 它是指同一企業(yè)在不同會計(jì)期間采用的會計(jì)處理方法和程序前后各期必須一致 不要隨意變動 4 相關(guān)性原則又稱為有用性原則 它是指會計(jì)核算提供信息必須與會計(jì)信息使用相關(guān)聯(lián) 滿足與企業(yè)有關(guān)的多方面的需要 5 及時(shí)性原則是指會計(jì)核算工作要講求時(shí)效 會計(jì)業(yè)務(wù)處理要及時(shí)進(jìn)行 不得拖延和積壓 以便會計(jì)信息能被及時(shí)利用 精品資料網(wǎng) 6 清晰性原則又稱為明晰性原則 是指會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了 便于理解和使用 會計(jì)要素確認(rèn) 計(jì)量要求的原則 1 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則又稱為應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制 它是以款項(xiàng)收付是否應(yīng)歸屬本期為標(biāo)準(zhǔn) 確定本期收入和費(fèi)用的一種會計(jì)處理方法 2 收入與費(fèi)用配比原則是指收入和其相關(guān)的成本 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比 支出 精品資料網(wǎng) 3 歷史成本計(jì)價(jià)原則又稱原始成本或取得成本原則 它是指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià) 4 劃分收益性支出與資本性支出原則是指會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出 2002年2003年2004年 購入4000元材料用于產(chǎn)品生產(chǎn) 收益性支出 資本性支出 該材料發(fā)揮效益的期間一般不會超過一個(gè)年度 消耗后應(yīng)全部計(jì)算為本年費(fèi)用 購入A設(shè)備一臺 價(jià)值200000元 該設(shè)備可能會在企業(yè)的經(jīng)營過程中連續(xù)多年發(fā)揮效益 每年只能將其消耗的部分價(jià)值計(jì)算為當(dāng)年費(fèi)用 關(guān)于總體性要求的原則 1 謹(jǐn)慎性原則又稱為審慎性原則或穩(wěn)健性原則 它是指會計(jì)核算對尚未取得的收益 不得估計(jì)入賬 對可能發(fā)生的費(fèi)用 損失要合理核算并按國家規(guī)定估計(jì)入賬 但不得虛列支出 隱匿收入 2 重要性原則是指在財(cái)務(wù)報(bào)告全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的前提下 對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映 精品資料網(wǎng) 3 實(shí)質(zhì)性原則又稱為實(shí)質(zhì)重于形式原則 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算 而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù) 1 3物業(yè)企業(yè)會計(jì)的對象 1 3 1物業(yè)企業(yè)會計(jì)對象的涵義是指會計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容 即會計(jì)職能發(fā)揮作用的領(lǐng)域和范圍 物業(yè)企業(yè)會計(jì)對象是物業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的方面 1 3 2物業(yè)企業(yè)會計(jì)對象的分類按照其經(jīng)濟(jì)特征分為資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤 精品資料網(wǎng) 1 流動資產(chǎn)是指現(xiàn)金及其他能在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn) 現(xiàn)金銀行存款短期證券投資應(yīng)收賬款存貨 2 非流動資產(chǎn)也稱長期資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去的交易 事項(xiàng)形成的 由企業(yè)擁有或者控制的 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源 1 流動負(fù)債是指將在1年 含1年 或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù) 短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi) 2 長期負(fù)債是指償還期在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債 長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款 負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益 投入資本 即企業(yè)的注冊資金 會計(jì)上稱實(shí)收資本或股本資本公積 比如企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得 如以出售獲利為目的而購買的股票 債券等可供出售金融資產(chǎn)其公允價(jià)值高于賬面余額的差額盈余公積未分配利潤 精品資料網(wǎng) 收入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入 收入按照性質(zhì) 可分為商品銷售收入 勞務(wù)收入 提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而取得的收入等 收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事基本營業(yè)活動所取得的收入 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動中所取得的收入 會計(jì)要素所說的收入 是指企業(yè)在日?；顒又腥〉玫氖杖?而不是因偶發(fā)的交易或事項(xiàng)得到的收益 因偶發(fā)的交易或事項(xiàng)得到的收益屬于利得如營業(yè)外收入 費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒铀l(fā)生的 會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 在工業(yè)企業(yè) 費(fèi)用一部分可以計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 如直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi) 間接制造費(fèi)用等 還有一些費(fèi)用按月歸集 計(jì)入當(dāng)月?lián)p益 稱為期間費(fèi)用 如管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 這些費(fèi)用按月歸集起來 月末一次性從當(dāng)月的收入中扣除 因偶發(fā)的交易或事項(xiàng)的損失如營業(yè)外支出 利潤利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果 它是企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用及各項(xiàng)支出后的凈額 1 靜態(tài)關(guān)系也稱資產(chǎn)負(fù)債表等式 靜態(tài)會計(jì)等式 反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的等式 組合方式 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 1 4物業(yè)企業(yè)會計(jì)對象之間的內(nèi)在聯(lián)系 對資產(chǎn)負(fù)債表等式的理解 第一 資產(chǎn)負(fù)債表等式體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面 資金存在形態(tài)與資金來源渠道 第二 以貨幣計(jì)量時(shí) 會計(jì)等式雙方數(shù)額相等 第三 資產(chǎn)會隨負(fù)債 所有者權(quán)益增減而成正比例變化 資產(chǎn)隨著負(fù)債 所有者權(quán)益的增加而增加 資產(chǎn)隨著負(fù)債 所有者權(quán)益的減少而減少 2 動態(tài)關(guān)系也稱利潤表等式 動態(tài)會計(jì)等式 反映企業(yè)一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的等式 組合方式 收入 費(fèi)用 成本 利潤 對利潤表等式的理解 第一 利潤的實(shí)質(zhì) 利潤是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額 收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤 收入小于費(fèi)用時(shí)為虧損 第二 利潤會隨著收入的增減成正比例變化 利潤隨著收入的增加而增加 利潤隨著收入的減少而減少 第三 利潤會隨著費(fèi)用的增減成反比例變化 利潤隨費(fèi)用的增加而減少 利潤隨費(fèi)用的減少而增加 2 1會計(jì)方法概述2 2設(shè)置會計(jì)科目和會計(jì)賬戶2 3復(fù)式記賬方法2 4填制或?qū)徍藭?jì)憑證2 5登記會計(jì)賬簿2 6會計(jì)核算形式 第 章物業(yè)企業(yè)會計(jì)核算方法 教學(xué)目標(biāo)掌握會計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu) 借貸記賬方法 會計(jì)憑證的填制方法 賬薄的登記方法