公共經(jīng)濟(jì)學(xué)概論.ppt

公共經(jīng)濟(jì)學(xué)概論,國(guó)家行政學(xué)院許正中教授,第四單元內(nèi)容提要,一、公共收入概論二、稅收及其原則三、稅收效應(yīng)分析四、公債及其效應(yīng)五、公共收費(fèi)及其他,公共收入的形式是指取得公共收入的具體形式，即采取什么方式方法取得公共收入。主要有：稅收收入、債務(wù)收入、國(guó)有資產(chǎn)收益、公共收費(fèi)收入其它收入等形式。,第四單元內(nèi)容提要,一、公共收入概論二、稅收及其原則三、稅收效應(yīng)分析四、公債及其效應(yīng)五、公共收費(fèi)及其他,一、稅收及其分類二、稅收制度三、稅收原則,稅收及其原則,稅收的術(shù)語(yǔ),（1）課稅權(quán)主體:被賦予征集稅收的行政權(quán)力的各級(jí)政府及其征稅機(jī)構(gòu)。（2）課稅主體：按照稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（3）課稅客體：稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。（4）稅率：稅法規(guī)定的每一單位課稅對(duì)象與應(yīng)納稅額之間的比例。,（5）課稅環(huán)節(jié)：稅法規(guī)定的在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中和勞務(wù)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)交納稅款的環(huán)節(jié)。（6）減稅和免稅：依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收措施或特殊調(diào)節(jié)手段。（7）附加和加成：與減免稅相對(duì)應(yīng)的在一些稅種中實(shí)行加成、附加征稅的制度規(guī)定，是加重納稅人負(fù)擔(dān)的一種措施。,課稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中和勞務(wù)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)交納稅款的環(huán)節(jié)，它表明了納稅行為在什么階段發(fā)生，以及是單一環(huán)節(jié)征稅還是多環(huán)節(jié)征稅。單一環(huán)節(jié)的稅收是指僅在某一環(huán)節(jié)進(jìn)行課征的稅，例如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅，僅在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征一道稅；多環(huán)節(jié)的稅收指的是在商品流轉(zhuǎn)或收入形成和分配過(guò)程中對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上的環(huán)節(jié)進(jìn)行課征的稅收，例如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅。課稅環(huán)節(jié)的選擇依據(jù)主要是：保證稅款及時(shí)入庫(kù)，正確發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，以及盡可能減少征納成本。因此，進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)慎重選擇納稅環(huán)節(jié)，一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。,稅收分類,（1）依據(jù)稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，稅收可以分為直接稅和間接稅（2）依據(jù)稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)的不同，稅收可分為從量稅和從價(jià)稅（3）依據(jù)征稅對(duì)象的不同，稅收可以分為商品稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅（4）依據(jù)稅收的側(cè)重點(diǎn)或著眼點(diǎn)的不同，稅收可以分為對(duì)人稅和對(duì)物稅,（5）依據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收入歸屬的不同，稅收可分為中央稅和地方稅（6）依據(jù)稅收與價(jià)格的關(guān)系，稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅（7）依據(jù)稅收的征收期限和連續(xù)性，稅收可分為經(jīng)常稅和臨時(shí)稅（8）依據(jù)課稅標(biāo)準(zhǔn)是否具有依附性，稅收可分為獨(dú)立稅和附加稅（9）依據(jù)課稅目的的不同，可以把稅收分為財(cái)政稅與調(diào)控稅。,一、稅收及其分類二、稅收制度三、稅收原則,稅收及其原則,稅制結(jié)構(gòu),稅制結(jié)構(gòu)是指一國(guó)各稅種的總體安排。,需要說(shuō)明的兩點(diǎn)：1.稅收結(jié)構(gòu)是在具體的稅制類型條件下產(chǎn)生的。2.在稅指結(jié)構(gòu)中，不同稅種的相對(duì)重要性差異很大，形成了不同的稅制模式。,稅制結(jié)構(gòu)的決定因素,1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,2.管理能力,3.財(cái)政支出結(jié)構(gòu),4.稅收政策目標(biāo),5.相鄰國(guó)家的示范效應(yīng),近期目標(biāo)：隨著我國(guó)第二步經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，鞏固商品課稅，逐步加大所得課稅的比重，平衡主體稅種結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步完善商品課稅與所得課稅雙主體、商品課稅較強(qiáng)的稅制結(jié)構(gòu)。遠(yuǎn)期目標(biāo)：隨著我國(guó)第三步經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的完成，實(shí)現(xiàn)商品課稅與所得課稅雙主體、所得課稅較強(qiáng)，輔助稅種較為完善，主輔稅種的配合比較協(xié)調(diào)的稅制結(jié)構(gòu)。,我國(guó)稅制改革的目標(biāo),一、稅收及其分類二、稅收制度三、稅收原則,稅收及其原則,課稅原則規(guī)定的是：政府,應(yīng)當(dāng)對(duì)什么征稅（課稅對(duì)象）應(yīng)當(dāng)征收多少（課稅規(guī)模）應(yīng)當(dāng)怎樣征稅（課稅方式和方法）是政府在設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過(guò)程中所遵循的理論準(zhǔn)則，也是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。課稅原則是財(cái)稅學(xué)界長(zhǎng)期以來(lái)一直關(guān)注的重要問(wèn)題。,稅收的經(jīng)濟(jì)效率與稅收中性,稅收中性是指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行，或者說(shuō)不影響私人部門原有的資源配置狀況。,稅收的經(jīng)濟(jì)效率就是指政府通過(guò)稅收制度在把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門的過(guò)程中，盡量使不同稅種對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生程度不同的扭曲所造成的福利損失或無(wú)謂損失最小化。,稅收的制度效率,衡量稅收制度的效率一般可以用兩個(gè)指標(biāo)：一是質(zhì)量指標(biāo)；二是成本指標(biāo)。,1.質(zhì)量指標(biāo),集中性指標(biāo)(concentrationindex)：在某種既定的稅制體系下，如果相對(duì)少量的稅種和稅率就能籌措到大部分稅收收入，那么，這種稅制就是優(yōu)良的稅制。,侵蝕性指標(biāo)(erosionindex)：估算實(shí)際稅基與潛在稅基相接近的程度；某種稅的侵蝕性指標(biāo)越小越好。,時(shí)滯性指標(biāo)(lagsindex)：稅款的實(shí)際繳納（入庫(kù)）時(shí)間與其應(yīng)繳納時(shí)間的差距；高效率稅制的一種表現(xiàn)就是征收時(shí)滯越小越好。,執(zhí)行性指標(biāo)(enforcementindex)：如果一種稅制由于來(lái)自納稅人的阻力而得不到有效執(zhí)行，法定稅制與有效稅制之間的偏差就可能大到足以使合法稅制失去其存在的意義。,成本指標(biāo)從成本指標(biāo)角度來(lái)說(shuō)，稅收的制度效率就是指政府設(shè)計(jì)的稅收制度能在籌集充分的收入基礎(chǔ)上使稅務(wù)成本最小化。,征稅成本：稅務(wù)當(dāng)局為保證稅法順利實(shí)施和及時(shí)、正確、足額計(jì)征稅款所需要花費(fèi)的費(fèi)用，由政府承擔(dān)。,納稅成本：納稅成本是指納稅人在對(duì)自己負(fù)有納稅義務(wù)的課稅對(duì)象依法計(jì)算、交納稅款過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，由納稅人承擔(dān)。,政治成本：納稅人試圖影響稅法所發(fā)生的費(fèi)用，由政府和納稅人共同承擔(dān)。,稅收的公平標(biāo)準(zhǔn),（一）橫向公平和縱向公平,（二）受益原則,（三）能力原則,（一）橫向公平和縱向公平,1.橫向公平(horizontalequity）：如果某種稅同等地對(duì)待同樣的人，即符合橫向公平。,2.縱向公平(verticalequity)：如果對(duì)福利水平不同的人征收不同的稅，即符合縱向公平。,（二）受益原則,受益原則(benefitapproach)要求納稅人應(yīng)根據(jù)其從公共服務(wù)中獲得的利益納稅。納稅人從不同的公共服務(wù)中獲得的利益不同，導(dǎo)致納稅人之間的福利水平不同，結(jié)果，享受相同利益的納稅人具有相同的福利水平，應(yīng)繳納相同的稅；而享受到較多利益的納稅人具有較高的福利水平，就應(yīng)繳納較高的稅。,（三）能力原則,能力原則(abilitytopayapproach)要求納稅人應(yīng)當(dāng)按照他們的支付能力納稅，他們繳納的稅收數(shù)量要與他們的支付能力成正比。,對(duì)于衡量支付能力的尺度，通常分為：1.客觀說(shuō)2.主觀說(shuō),（三）能力原則,1.客觀說(shuō)：納稅能力的大小應(yīng)依據(jù)納稅人擁有的財(cái)富。由于財(cái)富是由所得、支出和財(cái)產(chǎn)構(gòu)成的，故此，能力測(cè)定標(biāo)準(zhǔn)可分為所得、支出和財(cái)富。2.主觀說(shuō)：強(qiáng)調(diào)納稅人在納稅之后的邊際效用相同。,20世紀(jì)80年代以來(lái)，隨著世界性稅收制度改革潮流的涌現(xiàn)，稅收制度設(shè)計(jì)原則的側(cè)重點(diǎn)發(fā)生了很大變化，總的發(fā)展趨勢(shì)是：第一，在稅收公平與效率原則的權(quán)衡上，由側(cè)重公平轉(zhuǎn)向突出效率。第二，在稅收公平原則的貫徹上，由偏重縱向公平轉(zhuǎn)向追求橫向公平。第三，在稅收效率原則的貫徹上，由注重經(jīng)濟(jì)效率轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)與本身效率并重。第四，在稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則上，由主張全面干預(yù)轉(zhuǎn)向適度干預(yù)。,稅收設(shè)計(jì)原則的發(fā)展趨勢(shì),第四單元內(nèi)容提要,一、公共收入概論二、稅收及其原則三、稅收效應(yīng)分析四、公債及其效應(yīng)五、公共收費(fèi)及其他,1、納稅人具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主觀條件。2、自由價(jià)格機(jī)制的存在是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的客觀條件。同時(shí)還受到稅種、供求彈性、課稅范圍和方法等因素影響。,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件,稅收的效應(yīng)分析,一、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響二、稅收對(duì)投資的影響三、稅收對(duì)分配的影響四、稅收對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)的影響五、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響六、稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響,稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響,1、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)2、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)3、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄影響的綜合分析,收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的一般含義,收入效應(yīng)是指因收入的購(gòu)買力下降或上升對(duì)商品消費(fèi)所作的調(diào)整。,替代效應(yīng)是指隨著商品價(jià)格的變化，人們用一種價(jià)格下降的商品替代其它價(jià)格保持不變的商品，增加對(duì)價(jià)格相對(duì)下降的商品的需求。換言之，替代效應(yīng)是指消費(fèi)者因商品相對(duì)價(jià)格變化而對(duì)其開(kāi)支結(jié)構(gòu)所作的調(diào)整。,六、稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響,1、不同產(chǎn)業(yè)間的結(jié)構(gòu)調(diào)整2、不同地區(qū)間的結(jié)構(gòu)調(diào)整,第四單元內(nèi)容提要,一、公共收入概論二、稅收及其原則三、稅收效應(yīng)分析四、公債及其效應(yīng)五、公共收費(fèi)及其他,1、社會(huì)應(yīng)債能力2、政府償債能力3、公債的使用效應(yīng)4、其他因素社會(huì)總供給的結(jié)構(gòu)和外貿(mào)出口創(chuàng)匯能力也是控制公債規(guī)模時(shí)應(yīng)該予以考慮的。,公債的發(fā)行量要受到很多因素制約,公債的分類,（1）按照發(fā)行地域不同，可將公債分為內(nèi)債和外債。（2）按債務(wù)主體可將公債分為中央債和地方債。（3）按不同的發(fā)行方式，可將公債分為國(guó)家借款和發(fā)行債券。（4）按償債期限可分為定期公債和不定期公債。,（5）按發(fā)行性質(zhì)的差異可分為強(qiáng)制公債和自愿公債（6）按照利率的確定方式不同，可以分為固定利率公債和浮動(dòng)利率公債。（7）按照流動(dòng)性的強(qiáng)弱分為可流通公債和不可流通公債。（8）根據(jù)債務(wù)本位的不同，可將公債分為貨幣公債、實(shí)物公債和折實(shí)公債。,公債的發(fā)行和管理,1、公債發(fā)行的原則（1）景氣發(fā)行原則（2）穩(wěn)定市場(chǎng)秩序原則（3）節(jié)約便利原則,2、公債發(fā)行的條件,（1）發(fā)行期限（2）發(fā)行利率（3）公債發(fā)行價(jià)格,3、公債發(fā)行的方式,固定收益出售方式公募拍賣方式連續(xù)經(jīng)銷方式直接銷售方式,國(guó)債政策及其完善,1、完善國(guó)債市場(chǎng)2、完善國(guó)債的發(fā)行3、建立償債基金，本金