會計職業(yè)道德案例二.doc

會計職業(yè)道德案例變通與捍衛(wèi) 一、基本案情一陣急促尖銳的高跟鞋聲傳進我的辦公室，來人正是我們公司營銷部門高級經理，她帶著不甚愉快的音調對我說，“你的備用金保管人(財務總監(jiān)秘書兼會計文員)不合作，不給我領取差旅預支費用，我的付款申請書已獲總經理批準，明天就要出差外地”我看了看她的付款申請金額，明白了為什么我的秘書即備用金保管人不同意支付的理由。因為她的預支金額已經超過公支取現(xiàn)金。作為主管部門遇到問題解決問題是天職，可惜這位營銷部門經理并不領情也不買賬，因為她認為有后臺靠山，氣沖沖、帶著尖銳的高跟鞋聲走出了我的辦公室。我知道過一會兒外籍總經理將會駐足我的財務總監(jiān)辦公室，于是我準備好有關資料，等待老總駕到。果不出我所料，十分鐘后總經理親自來到，我禮貌地請老總坐下，老總手拿付款申請書質疑地說：為什么我批準的差旅費預支申請表，備用金保管人拒絕支付?回答這個問題需要有技巧。我回答：請總經理在該申請預支表上再簽一次名，我就馬上支付，他老人家愣住了。他又質疑地問：為什么?于是我把早就準備好的“公司備用金操作規(guī)定及其實施程序”文件亮了出來，我說：這個程序是我設計的，經過總經理您批準而實施，同時也通知了各部門，現(xiàn)在這張預支申請表雖經您批準，但已超過我們備用金規(guī)定的限額，如果我照付，則屬違反已批準實施的規(guī)定。不過，若您再簽一次名那就代表您“特批”，特別批準您自己批準事件的越權措施。事實上，我已經與營銷部經理解釋過同時也做好兩全的安排，但她不同意，其它部門主管都是按照這種規(guī)定執(zhí)行。我認為還是按照您批準的規(guī)定執(zhí)行，應該不能有所例外。聽完這番話，明白事理的總經理同意我的兩全安排，同時并沒有因為這事而有不高興的臉色，因為這是合情合理與合法的變通處理，在不影響基本原則(即內部控制制度)的前提下，要采取對方最能理解、最易接納的辦法實施。這就是工作的藝術，也是做人的方法。最后，我們的營銷經理也只得按規(guī)定辦事了。從實例中我們可以體會出內部控制制度對于企業(yè)的重要性，尤其是對于財會部門或會計人員執(zhí)行工作的準繩起了很大的明確作用，避免了人為因素的介入。因此，我們經常強調企業(yè)有一套健全的內部控制制度，那么會計人員就好落實工作；外審人員好查賬，同時降低審計風險；內審人員好績效，工作起來輕松。 二、案例評析在會計工作中，會計人員經常會遇到一些處理起來感到“兩難”的事情，堅持按制度辦事會得罪上級或周圍的同事；反之，又會使工作喪失原則，使制度形同虛設。本案例告訴我們，在會計工作中也應該講究工作藝術，以達到最好的工作效果。本案例中財務總監(jiān)對事務的處理方法，既體現(xiàn)了會計人員堅持準則的道德規(guī)范要求，也體現(xiàn)了會計人員參與管理的道德規(guī)范要求。當然對于工作中遇到的違法事項必須堅決抵制，決不能變通。會計職業(yè)道德案例某商場出納員在報銷差旅費時，對于同樣是領導批準、主管會計審核無誤的差旅費報銷單，對和自己私人關系不錯的人是隨來隨報，但對和自己有矛盾、私人關系較為疏遠的人則以賬面無款、庫存無現(xiàn)金、整理賬務等理由無故拖欠。 請問該出納員在報銷差旅費時，是否遵守了會計人員職業(yè)道德規(guī)范？如果你是出納員，對此問題應該如何處理？ 【答案】這名出納員沒有遵守會計人員職業(yè)道德規(guī)范，違背了客觀公正的會計職業(yè)道德要求?？陀^公正要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。 出納員對任何持領導批準、主管會計審核無誤的差旅費報銷單的人員一視同仁，不因關系的遠近而有所不同。會計職業(yè)道德案例某企業(yè)每周二下午都有兩個小時固定的業(yè)務理論學習時間。因為會計人員工作繁忙，現(xiàn)會計主管向領導提出建議：財務部門的全體人員不參加或少參加學習。 試分析：該會計主管的建議是否正確？為什么？ 【答案】該會計主管的建議不正確，違背了提高技能的會計職業(yè)道德要求。 提高技能就是要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平。會計人員也只有通過不斷學習、培訓和實踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，才能一直保持足夠的專業(yè)勝任能力。不能借口或因工作繁忙就不參加或少參加學習。會計職業(yè)道德案例東方電子公司會計張紅因工作努力，鉆研業(yè)務，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進會計工作者。張紅的男友在一家民營電子企業(yè)任總經理，在其男友的多次請求下，張紅將在工作中接觸到的公司新產品研發(fā)計劃及相關會計資料復印件提供給其男友，給公司帶來一定的損失。公司認為張紅不宜繼續(xù)擔任會計工作。分析回答下列問題：1.張紅違反了哪些會計職業(yè)道德的要求?2.哪些單位可以對張紅違反會計職業(yè)道德行為進行處理?并說明理由。對問題1“張紅違反了哪些會計職業(yè)道德的要求?”主要有以下三種答案：（1）張紅違反了“客觀公正”、“堅持準則”、“參與管理”會計職業(yè)道德的要求。（2）張紅違反了“愛崗敬業(yè)”、“提高技能”、“參與管理”會計職業(yè)道德的要求。（3）張紅違反了“誠實守信”、“廉潔自律”會計職業(yè)道德的要求。對問題2“哪些單位可以對張紅違反會計職業(yè)道德行為進行處理?并說明理由?！敝饕幸韵滤姆N答案。（1）只能由會計職業(yè)組織對張紅違反會計職業(yè)道德行為進行處理。主要理由：會計職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，應由會計職業(yè)組織對不遵守會計職業(yè)道德的會計人員（會員）進行懲戒，其它部門和單位均不宜處理。（2）只能由財政部門對張紅違反會計職業(yè)道德行為進行處理。主要理由：國務院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作。會計人員違反會計職業(yè)道德行為，應由財政部門進行處理。（3）財政部門、會計職業(yè)組織、本單位均可在各自的職權范圍內對張紅違反會計職業(yè)道德行為進行處理。主要理由：財政部門、會計職業(yè)組織、所在單位可根據(jù)法律、規(guī)章的規(guī)定，在各自的職權范圍內對違反會計職業(yè)道德行為進行處理。（4）任何單位均不能對張紅違反會計職業(yè)道德行為進行處理。主要理由：會計職業(yè)道德不屬于會計法律規(guī)范，而是一種軟約束，需要依靠會計人員自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道義上的譴責。要求：從會計職業(yè)道德角度，分析判斷每個問題中的答案，哪個答案是正確的?并分別說明理由。參考答案：1.問題1中的答案（3）（即“張紅違反了誠實守信、廉潔自律會計職業(yè)道德的要求?！保┦钦_的。其理由是，誠實守信是指會計人員應當做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。廉潔自律是指會計人員應當公私分明、不貪不占、遵紀守法，盡職盡責。張紅把在工作中接觸到的公司新產品研發(fā)計劃及相關會計數(shù)據(jù)復印件，提供給在一家民營電子企業(yè)任總經理的男友，這是因情感和利益誘惑等因素，違背了誠實守信、廉潔自律會計職業(yè)道德要求，泄露了公司商業(yè)秘密，給公司帶來了一定的損失。2.問題2中的答案（3）（即財政部門、會計職業(yè)組織、本單位均可在各自的職權范圍內對張紅違反會計職業(yè)道德行為進行處理）是正確的。其理由是：（1）會計法規(guī)定，會計人員應當遵守會計職業(yè)道德。會計從業(yè)資格管理辦法、會計專業(yè)技術資格考試暫行辦法等均把遵守會計職業(yè)道德作為取得會計從業(yè)資格、參加會計資格考試的前提條件。財政部門可以對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查，對違反職業(yè)道德行為可以在其會計從業(yè)資格證書上進行記載，情節(jié)嚴重的，將依法吊銷其會計從業(yè)資格證書。（2）會計職業(yè)組織是行業(yè)自律性組織。如果會計職業(yè)組織會員違反了會計職業(yè)道德要求，會計職業(yè)組織可以根據(jù)行業(yè)自律性監(jiān)管的有關規(guī)定，對其會員采取行業(yè)內部懲戒，直至取消其會員資格等懲戒措施。（3）會計法規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計數(shù)據(jù)的真實性、完整性負責。單位負責人有責任建立和完善內部控制制度，開展會計職業(yè)道德教育，檢查和考核本單位會計人員會計職業(yè)道德遵守情況，對違反會計職業(yè)道德行為，可以按照單位內部有關制度進行直至除名的處理。會計職業(yè)道德案例資料：萬民公司是一家國有大型企業(yè),2002 年 12 月，公司總經理針對公司效益下滑，面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長, 董事長指示把財務會計報告做得漂亮些，總經理把這項工作交給公司總會計師 , 要求按董事長意見辦，總會計師按公司領導意圖，對當年度的財務會計報告進行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入從而使公司報表由虧變盈，經誠信會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出， 2003 年 4 月，在會計法執(zhí)行情況檢查中，當?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計作假行為，依據(jù)會計法及相關法律，并分別下達了行政處罰告知書。萬民公司相關人員接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會 . 在聽證會上，有關當事人作了如下陳述： 公司董事長稱： 我前一段時間出差在外 , 對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽名并蓋章，但只是履行會計手續(xù) , 我不能負任何責任。具體情況可由公事總經理予以說明 公司總經理稱： 我是搞技術出身的 , 主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在財務會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已，以前也是這樣做的，我不應承擔責任，有關財務會計報告情況應由公司總公計師解釋。 公司總會計師稱： 公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對本公司財務會計報告的真實性，完整性負責，承擔由此帶來的一切責任。 要求：根據(jù)我國會計法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析公司董事長、總經理、總會計師在聽證會上的陳述是否正確，并分別說明理由。 . 【分析與提示】 1董事長的陳述不符會計法律、法規(guī)、制度的規(guī)定。 會計法規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計數(shù)據(jù)的真實性、完整性負責，是本單位會計行為的責任主體。董事長作為單位負責人和法定代表人，應對本單位會計數(shù)據(jù)的真實性、完整性負責。雖然臨時出差在外，但他仍然是單位的負責人和法定代表人，仍然要在公司財務會計報告上簽名蓋章并對本公司的財務會計報表的真實性、完整性負責。對單位負責人會計責任的規(guī)定，不因單位負責人當時是否在場而改變 , 更何況該公司的會計造假行為實際上由董事長授意指使的。 2總經理的陳述不符合會計法律、法規(guī)、制度的規(guī)定。 會計法規(guī)定，財務會計報告應當由單位負責人和主