大數(shù)據(jù)時代國家審計面臨的機遇與挑戰(zhàn).doc

大數(shù)據(jù)時代國家審計面臨的機遇與挑戰(zhàn)在信息迅猛發(fā)展的今天，現(xiàn)代社會已經(jīng)進入了大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)+的時代，社會的各個方面均面臨著巨大的變革。而國家審計作為國家治理不可缺乏的重要組成部分，強化審計信息化的建設(shè)和數(shù)據(jù)應(yīng)用必然是今后一個時期的發(fā)展趨勢。一、大數(shù)據(jù)概述（一）大數(shù)據(jù)時代背景何為大數(shù)據(jù)呢？所謂大數(shù)據(jù)（Big Data）是指無法在一定時間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合，是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力以適應(yīng)海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。而大數(shù)據(jù)的概念的提出主要來源于信息技術(shù)的發(fā)展。1966年摩爾定律的提出，為大數(shù)據(jù)現(xiàn)象的提出奠定了基礎(chǔ)。2011 年 5 月，全球信息存儲資訊領(lǐng)導(dǎo)者易安信（EMC）正式提出了大數(shù)據(jù)的概念。（二）大數(shù)據(jù)在國家審計中的重要地位2012 年，國務(wù)院提出，我們應(yīng)當(dāng)全面提高電子政務(wù)服務(wù)能力，引導(dǎo)政府相關(guān)業(yè)務(wù)運用逐漸向云計算模式進行轉(zhuǎn)變。為切實落實這一意見，預(yù)防電子政務(wù)體系建設(shè)過程中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險，審計署于同年發(fā)布關(guān)于進一步推進審計信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見，引導(dǎo)審計部門研究并建立一系列審計評價指標(biāo)體系，來對電子政務(wù)相關(guān)政策的落實情況進行評價。2015年9月，經(jīng)李克強總理簽批，國務(wù)院印發(fā)促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要（以下簡稱綱要），系統(tǒng)部署大數(shù)據(jù)發(fā)展工作。綱要明確，推動大數(shù)據(jù)發(fā)展和應(yīng)用，在未來5至10年打造精準(zhǔn)治理、多方協(xié)作的社會治理新模式，建立運行平穩(wěn)、安全高效的經(jīng)濟運行新機制，構(gòu)建以人為本、惠及全民的民生服務(wù)新體系，開啟大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的創(chuàng)新驅(qū)動新格局，培育高端智能、新興繁榮的產(chǎn)業(yè)發(fā)展新生態(tài)。綱要部署三方面主要任務(wù)。一要加快政府?dāng)?shù)據(jù)開放共享，推動資源整合，提升治理能力。大力推動政府部門數(shù)據(jù)共享，穩(wěn)步推動公共數(shù)據(jù)資源開放，統(tǒng)籌規(guī)劃大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，支持宏觀調(diào)控科學(xué)化，推動政府治理精準(zhǔn)化，推進商事服務(wù)便捷化，促進安全保障高效化，加快民生服務(wù)普惠化。二要推動產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，培育新興業(yè)態(tài)，助力經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。發(fā)展大數(shù)據(jù)在工業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等行業(yè)領(lǐng)域應(yīng)用，推動大數(shù)據(jù)發(fā)展與科研創(chuàng)新有機結(jié)合，推進基礎(chǔ)研究和核心技術(shù)攻關(guān)，形成大數(shù)據(jù)產(chǎn)品體系，完善大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈。三要強化安全保障，提高管理水平，促進健康發(fā)展。健全大數(shù)據(jù)安全保障體系，強化安全支撐。此外，在信息技術(shù)的推動下，我國在經(jīng)濟、文化、醫(yī)療、政治等方面有了較快的發(fā)展，相關(guān)記錄統(tǒng)計數(shù)據(jù)也同樣快速增長，政府審計與國家的發(fā)展息息相關(guān)。而審計必須依托數(shù)據(jù)來進行。如果審計人員對信息技術(shù)一竅不通，那么審計工作將進入“進不了門，看不了帳”的尷尬境地。在信息化時代和大數(shù)據(jù)背景下，政府的高度重視和信息技術(shù)的推動下，促使國家機關(guān)審計必須順應(yīng)時代的要求，重視審計的信息化建設(shè)。二、大數(shù)據(jù)時代下審計信息化的機遇（一）國家審計的目標(biāo)與特點對信息化的要求國家審計的目標(biāo)就是推動國家經(jīng)濟的健康發(fā)展，實現(xiàn)國家“良治”，這是政府審計作為國家治理的“免疫系統(tǒng)”決定的。國家審計的法定性、獨立性、強制性、權(quán)威性和綜合性等特點，要求審計信息數(shù)據(jù)資料的選取更為廣泛。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，國內(nèi)掀起了一陣新的研究狂潮，大數(shù)據(jù)時代對會計、審計領(lǐng)域帶來怎樣的挑戰(zhàn)，各方應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對已成為新的議題。國內(nèi)學(xué)術(shù)界針對大數(shù)據(jù)的研究很多，針對政府審計的研究也很多，但是關(guān)于大數(shù)據(jù)時代對政府審計帶來怎樣的挑戰(zhàn)以及機遇對卻并沒有相關(guān)成熟的研究。同時大數(shù)據(jù)時代的到來，也對電子政務(wù)的發(fā)展也相應(yīng)地提出了更高更多的要求，審計對象內(nèi)容全覆蓋的新要求讓國家審計也面臨著來自審計主體、審計手段、審計風(fēng)險等方面的挑戰(zhàn)。（二）大數(shù)據(jù)對審計信息化的機遇1.推動了審計技術(shù)的變革大數(shù)據(jù)中的“大”不僅僅表現(xiàn)為其數(shù)據(jù)量的龐大，同時其數(shù)據(jù)的搜集、存儲、維護和共享等任務(wù)都極具挑戰(zhàn)性。而審計數(shù)據(jù)的來源較為廣泛，多線域，數(shù)據(jù)格式不一，存儲方式不同。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理技術(shù)已無法滿足信息化龐大的數(shù)據(jù)，審計人員面對如此龐大的數(shù)據(jù)，急需解決大數(shù)據(jù)存儲、分析以及運用的技術(shù)。因此大數(shù)據(jù)推動了國家審計的技術(shù)的變革，促進了政府審計的信息化建設(shè)進程。2.豐富了政府審計的管理方式云計算是一種新業(yè)務(wù)，主要負責(zé)將集群計算能力由互聯(lián)網(wǎng)向內(nèi)部、外部使用者提供服務(wù)，是傳統(tǒng)信息領(lǐng)域和通信領(lǐng)域技術(shù)的進步，商業(yè)模式的轉(zhuǎn)變共同帶來的結(jié)果。大數(shù)據(jù)時代，云計算已應(yīng)用于國民經(jīng)濟生活的各個領(lǐng)域。云計算完全顛覆了傳統(tǒng)的構(gòu)建模式，政府部門和各企業(yè)之間構(gòu)建了各自的數(shù)據(jù)中心云計算脫離了傳統(tǒng)模式，只要按照彼此的管理要求，提出滿足需求的數(shù)據(jù)信息，然后使用高速高效的互聯(lián)網(wǎng)進行傳輸，就能夠獲取便捷高效的云服務(wù)，從而推動政府各部門與企業(yè)都能夠?qū)⒆⒁饬性谌绾翁岣咦陨淼暮诵母偁幜ι?。那么，云計算的實現(xiàn)原理不是通過由傳統(tǒng)的本地計算機來對需求進行計算然后完成，而是通過互聯(lián)網(wǎng)來完成數(shù)據(jù)需求的計算，提供數(shù)據(jù)服務(wù)。因此，國家審計技術(shù)也必須要不斷地進行更新，以保證審計的時代性。三、大數(shù)據(jù)時代政府審計工作面臨的挑戰(zhàn)大數(shù)據(jù)對政府審計工作的挑戰(zhàn)主要分為三個方面：審計技術(shù)、審計平臺以及審計人員等。（一）大數(shù)據(jù)對政府審計技術(shù)的挑戰(zhàn)首先，在大數(shù)據(jù)時代，物聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得數(shù)據(jù)之間的共享日益頻繁。而政府審計數(shù)據(jù)又具有一定的保密性，但是大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)較為冗雜，存在著很大的安全隱患。因此政府審計對大數(shù)據(jù)的監(jiān)管技術(shù)的要求較高。具體包括：首先，數(shù)據(jù)儲存，為了完成在成本和能耗相對較低的情況下達到可靠性較高的目標(biāo)，一般要依靠重新配置冗余并加之云計算技術(shù)的幫助，在儲存的時候要將數(shù)據(jù)分類，刪除同類重復(fù)數(shù)據(jù)，減少數(shù)據(jù)的存儲量，然后添加標(biāo)簽便于日后對數(shù)據(jù)進行抽查或檢驗；其次，數(shù)據(jù)處理，數(shù)據(jù)處理非常復(fù)雜，這種復(fù)雜性不僅是指數(shù)據(jù)樣本自身，同時更是包含多重空間、多重結(jié)構(gòu)以及多重實體間的一種交互的動態(tài)情況，這些情況很難通過傳統(tǒng)的方法對其進行描述或分析，處理難度大大增加，也更加復(fù)雜，因而需要利用相互之間的關(guān)聯(lián)來對語義進行分析得出易于理解的內(nèi)容；最后，結(jié)果可視，使用這些工具得出的結(jié)果屬于計算機語言，對于非計算機專業(yè)的審計人員來說，其結(jié)果是晦澀難懂的。然而要使結(jié)果更直觀，更容易理解和分析，就需要通過審計軟件和審計技術(shù)將審計結(jié)果可視化，而以目前的審計技術(shù)還不能夠達到所需要求。因此，對審計大數(shù)據(jù)的安全監(jiān)管存在著巨大的問題，對審計技術(shù)的安全防護提出了更高的要求。同時，隨著大數(shù)據(jù)的日漸龐大，審計技術(shù)需要及時更新審計技術(shù)，加強對審計大數(shù)據(jù)的安全管理；修補技術(shù)漏洞，不斷完善審計技術(shù)。（二）大數(shù)據(jù)對政府審計平臺的挑戰(zhàn)1.政務(wù)管理模式的新發(fā)展電子政務(wù)，是政府政務(wù)管理部門運用現(xiàn)代化信息搜集、傳播技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)通訊技術(shù)將政府對政務(wù)的管理與服務(wù)進行一定程度上的歸集，通過互聯(lián)網(wǎng)對政府組織結(jié)構(gòu)和工作流程進行重新的組合和分配，優(yōu)化資源，全面有效地為公眾提供高效、透明和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。通過電子政務(wù)可以實現(xiàn)能夠為公眾提供更多的高效透明的信息和實質(zhì)性的服務(wù)。電子政務(wù)體系的健康高效有秩序的發(fā)展同樣給國家審計帶來了一系列的問題。其對于政府審計來說是一個全新的平臺，電子政務(wù)建設(shè)可能脫離政府的管理體制，因而審計人員在進行審計的時候也許無法發(fā)現(xiàn)電子政務(wù)發(fā)揮的作用，也有可能不適應(yīng)傳統(tǒng)的管理體制，產(chǎn)生“電子浪費”影響審計資源的分配，新的信息孤島也可能因此而產(chǎn)生。2.云審計的新要求隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計技術(shù)不斷更新，但是在方法和技術(shù)方面，其實質(zhì)仍是現(xiàn)代審計，即僅提高了當(dāng)時審計工作的效率。而大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，當(dāng)前的審計已不能夠滿足審計工作的要求。同時，云計算的管理模式逐漸應(yīng)用到了審計大數(shù)據(jù)中，云審計逐漸走進審計人員的視線。云審計是一種運用云計算技術(shù)并通過互聯(lián)網(wǎng)完成的模式，審計人員通過運用儲存在“云”端的各種數(shù)據(jù)與資源，更科學(xué)更有效地進行審計的過程，即云審計即為將大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用到國家審計的一種新模式。在大數(shù)據(jù)時代，云審計的優(yōu)勢明顯，更能夠適應(yīng)時代發(fā)展的需要，最終將在審計管理、審計方式等方面實現(xiàn)根本性的變革。（三）大數(shù)據(jù)對政府審計人員的挑戰(zhàn)隨著信息技術(shù)的不斷更新?lián)Q代，伴隨大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+的時代來臨，審計數(shù)據(jù)日益龐大，在進行審計工作時，審計人員自身的審計信息技術(shù)能力有更高的要求。主要涉及三個方面： 在云計算方面，由于時代的發(fā)展，云審計終將成為開展國家審計的趨勢，而云計算技術(shù)又是云審計不可或缺的重要技術(shù)之一。云計算技術(shù)的發(fā)展要求審計人員不僅要具備較高的傳統(tǒng)審計理論基礎(chǔ)，同時也要掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)的理論基礎(chǔ)。因此，大數(shù)據(jù)時代的審計人員要求具備非常過硬的專業(yè)能力。大數(shù)據(jù)時代的審計人員不僅要掌握與審計相關(guān)的專業(yè)知識，而且還要在信息技術(shù)方面具有較強的認知。就目前的現(xiàn)狀看來，審計人員雖具備較為完善的審計專業(yè)知識和較強的專業(yè)能力，但是對大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)等知識的認識和掌握較為欠缺，兼顧審計專業(yè)知識和大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)的專業(yè)人員更是少之又少，無法滿足高速發(fā)展的社會對大數(shù)據(jù)時代審計的需求，現(xiàn)有的審計隊伍中信息化審計人才急缺。在大數(shù)據(jù)的收集方面，大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)突破了傳統(tǒng)審計的結(jié)構(gòu)方式。傳統(tǒng)的審計中的數(shù)據(jù)主要是以結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為主，使用數(shù)據(jù)庫來儲存結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，根據(jù)分析的需要對數(shù)據(jù)建設(shè)數(shù)據(jù)倉庫，從而進行多維度多內(nèi)涵的操作，并運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對收集到的數(shù)據(jù)進行分析，從而深度地獲取信息。而在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)主要是以半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為主，審計人員對這種類型的數(shù)據(jù)不太了解，傳統(tǒng)的存儲無法滿足需要，如何對大數(shù)據(jù)進行搜集將是審計人員面臨的一個新問題。同時大數(shù)據(jù)的收集也要遵守一定