第二章++貨幣資金.ppt

第 二 章 貨 幣 資 金,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,2,本章教學(xué)目的與要求,1.簡(jiǎn)要了解資產(chǎn)的概念、分類(lèi)、確認(rèn)與計(jì)量； 2.掌握現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的含義與基本內(nèi)容； 3.熟練掌握現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理； 4.了解銀行結(jié)算的種類(lèi)與業(yè)務(wù)流程； 5.了解貨幣資金的相關(guān)管理規(guī)定。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,3,本章教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn),重點(diǎn) 現(xiàn)金的管理與核算； 銀行存款的核算； 其他貨幣資金的核算。 難點(diǎn) 資產(chǎn)的概念、確認(rèn)與計(jì)量； 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的種類(lèi)與要求； 其他貨幣資金的核算。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,4,課時(shí)分配與教學(xué)方法設(shè)計(jì),課時(shí)分配 本章計(jì)劃占用4課時(shí) 教學(xué)方法設(shè)計(jì) 本章以講授為主，對(duì)學(xué)生已學(xué)習(xí)過(guò)的現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)的核算要求學(xué)生自己總結(jié)提煉；對(duì)貨幣資金管理規(guī)定的學(xué)習(xí)，擬通過(guò)結(jié)合案例教學(xué)，要求學(xué)生樹(shù)立良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德和法制觀念。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,5,第一節(jié) 資產(chǎn)概述 第二節(jié) 貨幣資金的管理與控制 第三節(jié) 貨幣資金的核算 第四節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù),本章結(jié)構(gòu),2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,6,第一節(jié) 資產(chǎn)概述,一、資產(chǎn)的概念 三種主要觀念 （1）(未來(lái))經(jīng)濟(jì)利益觀；（2）經(jīng)濟(jì)資源觀；（3）權(quán)利觀。 fasb：未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益； iasb：經(jīng)濟(jì)資源； asb：權(quán)利； 我國(guó)（1）92準(zhǔn)則；（2）01企業(yè)會(huì)計(jì)制度；（3）06準(zhǔn)則，有區(qū)別,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,7,二、資產(chǎn)的分類(lèi),（一）按流動(dòng)性分：流動(dòng)、非流動(dòng) （二）按實(shí)物形態(tài)分：有形、無(wú)形 （三）按貨幣性分：貨幣性、非貨幣性 （四）按所有權(quán)分：自有、非自有 （五）現(xiàn)代分類(lèi)：金融資產(chǎn)、非金融資產(chǎn),三、資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),按照2006新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)： 1.與該項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 2.該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,8,四、資產(chǎn)的計(jì)量,（一）計(jì)量單位 （1）名義貨幣；（2）不變購(gòu)買(mǎi)力 （二）計(jì)量屬性 （1）歷史成本；（2）重置成本；（3）可變現(xiàn)凈值；（4）現(xiàn)值；（5）未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；（6）公允價(jià)值,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,9,第二節(jié) 貨幣資金的管理與控制,一、現(xiàn)金的管理 (一) 現(xiàn)金使用范圍 根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)支付的各種款項(xiàng)必須按照國(guó)務(wù)院1988.9.8頒布的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。 允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有：工資；津貼；個(gè)人勞務(wù)費(fèi)報(bào)酬；按國(guó)家規(guī)定頒發(fā)的科學(xué)、文化、體育等獎(jiǎng)勵(lì)；農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款；出差人員的差旅費(fèi)；1000元以下的零星支出等. 注：企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于現(xiàn)金使用范圍的款項(xiàng)支付一律通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 (二)現(xiàn)金的庫(kù)存最高限額 35天的零星開(kāi)支，邊遠(yuǎn)地區(qū)15天。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,10,(三)日常現(xiàn)金收支的規(guī)定 企業(yè)不得“坐支現(xiàn)金”。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付自已的支出，企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支范圍和限額； 企業(yè)不得用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”； 不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)用銀行賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人的名義存入儲(chǔ)蓄； 不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得公款私存，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等；,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,11,二、銀行存款管理制度,（一）開(kāi)戶(hù)的有關(guān)規(guī)定（1994.10.9 中國(guó)人民銀行銀行賬戶(hù)管理辦法） 基本賬戶(hù)（一個(gè)：可存、可取、可轉(zhuǎn)賬 ）；一般賬戶(hù)（只存、轉(zhuǎn)賬，不能取現(xiàn)。不能在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)同時(shí)開(kāi)立）；臨時(shí)賬戶(hù)（臨時(shí)存、立即轉(zhuǎn)） ；專(zhuān)用賬戶(hù)（專(zhuān)款專(zhuān)用） （二）幾個(gè)“不準(zhǔn)” （1997.9.19 中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦法） 1、不能簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票 2、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得或轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù) 3、不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶(hù)，不能出租出借賬戶(hù) 4、不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,12,三、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定,2001.6.22 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金相關(guān)規(guī)定： 崗位責(zé)任制； 配備合格人員及崗位輪換； 授權(quán)批準(zhǔn)制度； 相關(guān)票據(jù)的管理； 預(yù)留印鑒； 監(jiān)督檢查制度,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,13,第三節(jié) 貨幣資金的核算,一、現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金賬登記的有關(guān)規(guī)定 會(huì)計(jì)人員：總分類(lèi)核算（現(xiàn)金總賬） 出納人員：序時(shí)核算（現(xiàn)金日記賬） （二）核算 原始憑證：現(xiàn)金支票存根；進(jìn)賬單回單；發(fā)票副本；借款單等 （三）備用金的核算 1、賬戶(hù)的設(shè)置：“其他應(yīng)收款”/“備用金” 2、方式：（1）隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo) （2）定額備用金 （四）現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)(帳帳，帳實(shí)核對(duì)) 一般每日進(jìn)行，對(duì)有待查明原因的現(xiàn)金溢缺，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)核算。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,14,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,15,二、銀行存款的核算,（一）銀行存款賬登記的有關(guān)規(guī)定 會(huì)計(jì)人員：總分類(lèi)核算（銀行存款總賬） 出納人員：序時(shí)核算（銀行存款日記賬） （二）核算（舉例） 簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金800元； 銷(xiāo)售商品，價(jià)值5萬(wàn)元，增值稅額8500元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，存入銀行； 某人出差，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，出納簽發(fā)現(xiàn)金支票支付； 接到銀行收款通知，外地a工廠欠貨款8萬(wàn)元已到賬； 收到銀行付款通知，歸還欠b公司的貨款10萬(wàn)元； 自來(lái)水公司委托銀行代收c公司水費(fèi)3萬(wàn)元，4日后銀行通知款已收（雙方分錄）。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,16,二、銀行存款的核算,（二）銀行存款的清查盤(pán)點(diǎn)(帳帳，帳實(shí)核對(duì)) 未達(dá)賬項(xiàng)及調(diào)整（舉例說(shuō)明） 至少每月進(jìn)行。帳實(shí)核對(duì)是指銀行存款日記賬（帳）與銀行的“對(duì)賬單”實(shí)核對(duì)?？紤]未達(dá)賬項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。 （四種） 注意（1）不能只核對(duì)余額 （2）“對(duì)賬單”不是原始憑證,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,17,三、其他貨幣資金的核算,其他貨幣資金： 包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。 設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶(hù)： 六個(gè)明細(xì)賬：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款 基本業(yè)務(wù)： 辦理、使用、未用完退回,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,18,舉例一,一、銀行匯票存款 （1）企業(yè)用存款2萬(wàn)元辦理銀行匯票； （2）用匯票購(gòu)料，材料買(mǎi)價(jià)15000元，增值稅2550元； （3）銀行匯票使用完畢，余額轉(zhuǎn)作銀行存款。 （4）用銀行匯票還應(yīng)付賬款。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,19,舉例二,二、外埠存款 （1）采購(gòu)員到上海采購(gòu)，委托銀行匯出25萬(wàn)元在上海某行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)； （2）采購(gòu)員回來(lái)，交來(lái)購(gòu)貨發(fā)票，買(mǎi)價(jià)21萬(wàn)元，增值稅35700元，余款4300元銀行已收。,借：材料采購(gòu) 210000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 35700 銀行存款 4300 貸：其他貨幣資金外埠存款 250000,借：其他貨幣資金外埠存款 250000 貸：銀行存款 250000,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,20,舉例三,三、存出投資款 （1）企業(yè)向證券公司劃出資金 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 （2）購(gòu)買(mǎi)股票、債券 借：交易性金融資產(chǎn)；持有至到期投資等 貸：其他貨幣資金存出投資款,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,21,第四節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則 二、票據(jù)（4種） （一）支票 由出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （二）銀行本票 由出票銀行簽發(fā)，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 （三）銀行匯票 由出票銀行簽發(fā)，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,22,（四）商業(yè)匯票 由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 三、其他結(jié)算方式 （一）匯兌 匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 （二）托收承付 根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,23,（三）委托收款 收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 （四）信用卡結(jié)算 商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 （五）信用證結(jié)算 國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)批準(zhǔn)也可用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。 此外，國(guó)際結(jié)算方式還有： 托收、匯付,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,24,銀行匯票,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,25,銀行承兌匯票（解訖通知） 匯票號(hào)碼,銀行承兌匯票,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,26,商業(yè)匯票結(jié)算程序,付款人,付款人開(kāi)戶(hù)