第二章++貨幣資金.ppt_第1頁(yè)
第二章++貨幣資金.ppt_第2頁(yè)
已閱讀5頁(yè),還剩23頁(yè)未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶(hù)提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

第 二 章 貨 幣 資 金,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,2,本章教學(xué)目的與要求,1.簡(jiǎn)要了解資產(chǎn)的概念、分類(lèi)、確認(rèn)與計(jì)量; 2.掌握現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的含義與基本內(nèi)容; 3.熟練掌握現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理; 4.了解銀行結(jié)算的種類(lèi)與業(yè)務(wù)流程; 5.了解貨幣資金的相關(guān)管理規(guī)定。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,3,本章教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn),重點(diǎn) 現(xiàn)金的管理與核算; 銀行存款的核算; 其他貨幣資金的核算。 難點(diǎn) 資產(chǎn)的概念、確認(rèn)與計(jì)量; 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的種類(lèi)與要求; 其他貨幣資金的核算。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,4,課時(shí)分配與教學(xué)方法設(shè)計(jì),課時(shí)分配 本章計(jì)劃占用4課時(shí) 教學(xué)方法設(shè)計(jì) 本章以講授為主,對(duì)學(xué)生已學(xué)習(xí)過(guò)的現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)的核算要求學(xué)生自己總結(jié)提煉;對(duì)貨幣資金管理規(guī)定的學(xué)習(xí),擬通過(guò)結(jié)合案例教學(xué),要求學(xué)生樹(shù)立良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德和法制觀念。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,5,第一節(jié) 資產(chǎn)概述 第二節(jié) 貨幣資金的管理與控制 第三節(jié) 貨幣資金的核算 第四節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù),本章結(jié)構(gòu),2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,6,第一節(jié) 資產(chǎn)概述,一、資產(chǎn)的概念 三種主要觀念 (1)(未來(lái))經(jīng)濟(jì)利益觀;(2)經(jīng)濟(jì)資源觀;(3)權(quán)利觀。 fasb:未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益; iasb:經(jīng)濟(jì)資源; asb:權(quán)利; 我國(guó)(1)92準(zhǔn)則;(2)01企業(yè)會(huì)計(jì)制度;(3)06準(zhǔn)則,有區(qū)別,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,7,二、資產(chǎn)的分類(lèi),(一)按流動(dòng)性分:流動(dòng)、非流動(dòng) (二)按實(shí)物形態(tài)分:有形、無(wú)形 (三)按貨幣性分:貨幣性、非貨幣性 (四)按所有權(quán)分:自有、非自有 (五)現(xiàn)代分類(lèi):金融資產(chǎn)、非金融資產(chǎn),三、資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),按照2006新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè): 1.與該項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè); 2.該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,8,四、資產(chǎn)的計(jì)量,(一)計(jì)量單位 (1)名義貨幣;(2)不變購(gòu)買(mǎi)力 (二)計(jì)量屬性 (1)歷史成本;(2)重置成本;(3)可變現(xiàn)凈值;(4)現(xiàn)值;(5)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;(6)公允價(jià)值,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,9,第二節(jié) 貨幣資金的管理與控制,一、現(xiàn)金的管理 (一) 現(xiàn)金使用范圍 根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定,企業(yè)支付的各種款項(xiàng)必須按照國(guó)務(wù)院1988.9.8頒布的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定辦理,在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。 允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有:工資;津貼;個(gè)人勞務(wù)費(fèi)報(bào)酬;按國(guó)家規(guī)定頒發(fā)的科學(xué)、文化、體育等獎(jiǎng)勵(lì);農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款;出差人員的差旅費(fèi);1000元以下的零星支出等. 注:企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付,不屬于現(xiàn)金使用范圍的款項(xiàng)支付一律通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 (二)現(xiàn)金的庫(kù)存最高限額 35天的零星開(kāi)支,邊遠(yuǎn)地區(qū)15天。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,10,(三)日常現(xiàn)金收支的規(guī)定 企業(yè)不得“坐支現(xiàn)金”。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)金收入,應(yīng)及時(shí)送存銀行,不得直接用于支付自已的支出,企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn),由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支范圍和限額; 企業(yè)不得用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金,即不得“白條頂庫(kù)”; 不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金; 不準(zhǔn)用銀行賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金; 不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人的名義存入儲(chǔ)蓄; 不準(zhǔn)保留賬外公款,即不得公款私存,不得設(shè)置“小金庫(kù)”等;,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,11,二、銀行存款管理制度,(一)開(kāi)戶(hù)的有關(guān)規(guī)定(1994.10.9 中國(guó)人民銀行銀行賬戶(hù)管理辦法) 基本賬戶(hù)(一個(gè):可存、可取、可轉(zhuǎn)賬 );一般賬戶(hù)(只存、轉(zhuǎn)賬,不能取現(xiàn)。不能在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)同時(shí)開(kāi)立);臨時(shí)賬戶(hù)(臨時(shí)存、立即轉(zhuǎn)) ;專(zhuān)用賬戶(hù)(專(zhuān)款專(zhuān)用) (二)幾個(gè)“不準(zhǔn)” (1997.9.19 中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦法) 1、不能簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票 2、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得或轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù) 3、不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶(hù),不能出租出借賬戶(hù) 4、不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,12,三、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定,2001.6.22 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金相關(guān)規(guī)定: 崗位責(zé)任制; 配備合格人員及崗位輪換; 授權(quán)批準(zhǔn)制度; 相關(guān)票據(jù)的管理; 預(yù)留印鑒; 監(jiān)督檢查制度,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,13,第三節(jié) 貨幣資金的核算,一、現(xiàn)金的核算 (一)現(xiàn)金賬登記的有關(guān)規(guī)定 會(huì)計(jì)人員:總分類(lèi)核算(現(xiàn)金總賬) 出納人員:序時(shí)核算(現(xiàn)金日記賬) (二)核算 原始憑證:現(xiàn)金支票存根;進(jìn)賬單回單;發(fā)票副本;借款單等 (三)備用金的核算 1、賬戶(hù)的設(shè)置:“其他應(yīng)收款”/“備用金” 2、方式:(1)隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo) (2)定額備用金 (四)現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)(帳帳,帳實(shí)核對(duì)) 一般每日進(jìn)行,對(duì)有待查明原因的現(xiàn)金溢缺,應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)核算。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,14,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,15,二、銀行存款的核算,(一)銀行存款賬登記的有關(guān)規(guī)定 會(huì)計(jì)人員:總分類(lèi)核算(銀行存款總賬) 出納人員:序時(shí)核算(銀行存款日記賬) (二)核算(舉例) 簽發(fā)現(xiàn)金支票,提取現(xiàn)金800元; 銷(xiāo)售商品,價(jià)值5萬(wàn)元,增值稅額8500元,收到轉(zhuǎn)賬支票一張,存入銀行; 某人出差,預(yù)借差旅費(fèi)3000元,出納簽發(fā)現(xiàn)金支票支付; 接到銀行收款通知,外地a工廠欠貨款8萬(wàn)元已到賬; 收到銀行付款通知,歸還欠b公司的貨款10萬(wàn)元; 自來(lái)水公司委托銀行代收c公司水費(fèi)3萬(wàn)元,4日后銀行通知款已收(雙方分錄)。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,16,二、銀行存款的核算,(二)銀行存款的清查盤(pán)點(diǎn)(帳帳,帳實(shí)核對(duì)) 未達(dá)賬項(xiàng)及調(diào)整(舉例說(shuō)明) 至少每月進(jìn)行。帳實(shí)核對(duì)是指銀行存款日記賬(帳)與銀行的“對(duì)賬單”實(shí)核對(duì)??紤]未達(dá)賬項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間,由于憑證傳遞上的時(shí)間差,一方已登記入賬,而另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。 (四種) 注意(1)不能只核對(duì)余額 (2)“對(duì)賬單”不是原始憑證,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,17,三、其他貨幣資金的核算,其他貨幣資金: 包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。 設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶(hù): 六個(gè)明細(xì)賬:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款 基本業(yè)務(wù): 辦理、使用、未用完退回,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,18,舉例一,一、銀行匯票存款 (1)企業(yè)用存款2萬(wàn)元辦理銀行匯票; (2)用匯票購(gòu)料,材料買(mǎi)價(jià)15000元,增值稅2550元; (3)銀行匯票使用完畢,余額轉(zhuǎn)作銀行存款。 (4)用銀行匯票還應(yīng)付賬款。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,19,舉例二,二、外埠存款 (1)采購(gòu)員到上海采購(gòu),委托銀行匯出25萬(wàn)元在上海某行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù); (2)采購(gòu)員回來(lái),交來(lái)購(gòu)貨發(fā)票,買(mǎi)價(jià)21萬(wàn)元,增值稅35700元,余款4300元銀行已收。,借:材料采購(gòu) 210000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)) 35700 銀行存款 4300 貸:其他貨幣資金外埠存款 250000,借:其他貨幣資金外埠存款 250000 貸:銀行存款 250000,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,20,舉例三,三、存出投資款 (1)企業(yè)向證券公司劃出資金 借:其他貨幣資金存出投資款 貸:銀行存款 (2)購(gòu)買(mǎi)股票、債券 借:交易性金融資產(chǎn);持有至到期投資等 貸:其他貨幣資金存出投資款,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,21,第四節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則 二、票據(jù)(4種) (一)支票 由出票人簽發(fā),委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 (二)銀行本票 由出票銀行簽發(fā),由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 (三)銀行匯票 由出票銀行簽發(fā),由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,22,(四)商業(yè)匯票 由出票人簽發(fā),委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 三、其他結(jié)算方式 (一)匯兌 匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 (二)托收承付 根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,23,(三)委托收款 收款人向銀行提供收款依據(jù),委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 (四)信用卡結(jié)算 商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的,憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金,且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 (五)信用證結(jié)算 國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)批準(zhǔn)也可用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。 此外,國(guó)際結(jié)算方式還有: 托收、匯付,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,24,銀行匯票,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,25,銀行承兌匯票(解訖通知) 匯票號(hào)碼,銀行承兌匯票,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院.顏莉,26,商業(yè)匯票結(jié)算程序,付款人,付款人開(kāi)戶(hù)

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶(hù)所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶(hù)上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶(hù)上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶(hù)因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論