銀行管理論文-外匯業(yè)務(wù)核算概述.doc

銀行管理論文-外匯業(yè)務(wù)核算概述一、外匯業(yè)務(wù)的范圍及意義外匯是指可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)。根據(jù)我國外匯管理?xiàng)l例的規(guī)定，我國的外匯包括外國貨幣、外匯支付憑證、外幣有價(jià)證券、特別提款權(quán)、歐洲貨幣單位以及其他外匯資產(chǎn)。外匯業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行經(jīng)辦的涉及外匯收支的業(yè)務(wù)。目前銀行允許辦理的外匯業(yè)務(wù)主要有：外匯存款；外匯匯款；外匯貸款；外匯借款；發(fā)行或代理發(fā)行股票以外的外幣有價(jià)證券；外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)；外匯投資；買賣或者代理買賣股票以外的外幣有價(jià)證券；自行或代客外匯買賣；外幣兌換；外匯擔(dān)保；貿(mào)易、非貿(mào)易結(jié)算；資信調(diào)查、咨詢、簽證業(yè)務(wù)；國家外匯管理局批準(zhǔn)的其他外匯業(yè)務(wù)。外匯業(yè)務(wù)作為銀行業(yè)務(wù)的重要組成部分，是國家開展對(duì)外政治、經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的重要手段。銀行通過外匯業(yè)務(wù)的開辦，有利于擴(kuò)大國際交往，促進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展：有利于引進(jìn)外資和先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備；有利于與國際銀行業(yè)務(wù)接軌等；同時(shí)，還可擴(kuò)大銀行的業(yè)務(wù)范圍和客戶面，促進(jìn)海外分支機(jī)構(gòu)的建立，適應(yīng)各類客戶的需要。二、外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)外匯業(yè)務(wù)核算作為銀行會(huì)計(jì)的一個(gè)組成部分，有其自身的特點(diǎn)。主要表現(xiàn)在：（一）賬務(wù)記載上實(shí)行外匯分賬制銀行經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)涉及到外幣與本幣之間的交易。本、外幣的貨幣單位既不相同，貨幣價(jià)值又不一致。因此銀行的外匯業(yè)務(wù)除以本幣為計(jì)量單位外，還要以外幣為計(jì)量單位，以核算和監(jiān)督各種不同幣種的外幣收、支，存的情況。為了適應(yīng)這種核算和監(jiān)督本、外幣資產(chǎn)負(fù)債增減變化及其結(jié)果的需要，就必須采用專門的核算方法，即外匯分賬制對(duì)外匯業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。所謂外匯分賬制，又稱原幣記賬法，是指經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行，采用原幣為計(jì)量單位，對(duì)每種貨幣單位的收付，各設(shè)置一套明細(xì)賬和總賬，平時(shí)將所收到的外幣，按照不同原幣，分別填制憑證、記載賬目、編制報(bào)表。外匯分賬制的內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn)：1.以各種原幣分別設(shè)賬，即人民幣與各種外幣分賬核算。所謂分賬，是指各種外幣都自成一套獨(dú)立的賬務(wù)系統(tǒng)，平時(shí)每一種分賬貨幣都按原幣金額填制憑證，記載賬簿，編制報(bào)表，國內(nèi)銀行間進(jìn)行外匯劃轉(zhuǎn)，也應(yīng)填制原幣報(bào)單，記原幣賬，如實(shí)反映各外幣的數(shù)量和價(jià)值。2.同一貨幣由于性質(zhì)不同，有記賬外匯和現(xiàn)匯之分。記賬外匯，是根據(jù)兩國政府有關(guān)貿(mào)易清算協(xié)定所開立的清算賬戶下的外匯。此種外匯不能兌換成其他貨幣，也不能支付給第三國，只能用于支付協(xié)議規(guī)定的兩個(gè)國家之間貿(mào)易貨款、從屬貧甲和雙方政府同意的其他付款?，F(xiàn)匯，是指在國際金融市場(chǎng)上可以自由買賣，在國際結(jié)算中廣泛使用，在國際上得到償付，并可以自由兌換成其他國家貨幣的外匯。記賬外匯和現(xiàn)匯是在不同的清算方式下分別使用的。由于它們的性質(zhì)不同，必須嚴(yán)格區(qū)分，分賬核算。3.年終并表，以本幣統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和成果。年終決算時(shí)，各種分賬貨幣，應(yīng)分別編制各外幣和人民幣資產(chǎn)負(fù)債表。各外幣資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按照年終決算牌價(jià)折合人民幣，然后與原人民幣資產(chǎn)負(fù)債表匯總合并成各貨幣合并的資產(chǎn)負(fù)債表。外匯分賬制方法雖然復(fù)雜，但可以具體地、真實(shí)地反映各種外匯資金的增減變化及余額，便于外匯頭寸調(diào)撥，并能滿足國家對(duì)外匯資金管理的要求。（二）設(shè)制“外匯買賣”賬戶這一特定會(huì)計(jì)科目“外匯買賣”科目的設(shè)置是由于外匯會(huì)計(jì)采用外匯分賬制所決定的。依據(jù)復(fù)式記賬原理，為了保持賬務(wù)的平衡，凡因外匯業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的涉及到兩種或兩種以上貨幣相互兌換時(shí)，必須通過“外匯買賣”這個(gè)特定科目作為橋梁進(jìn)行核算，在本幣賬和外幣賬上同時(shí)等值反映，既使人民幣賬和有關(guān)外幣賬符合復(fù)式信貸原理，實(shí)現(xiàn)各自的平衡，又使貨幣資金活動(dòng)與人民幣資金運(yùn)用情況有機(jī)地緊密聯(lián)系起來。在使用外匯買賣科目核算時(shí)應(yīng)掌握以下幾點(diǎn)內(nèi)容：1.“外匯買賣”科目的內(nèi)容。外匯買賣科目是資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。當(dāng)買入外匯時(shí)，銀行借記有關(guān)科目（外幣），貸記外匯買賣科目（外幣）；相應(yīng)付出人民幣時(shí)，借記外匯買賣科目（人民幣），貸記有關(guān)科目（人民幣）。當(dāng)賣出外匯時(shí)，銀行借記外匯買賣科目（外幣），貸記有關(guān)科目（外幣）；相應(yīng)借記有關(guān)科目（人民幣），貸記外匯買賣科目（人民幣）。在填制傳票、編制分類、記載賬務(wù)時(shí)，外匯買賣科目下外匯和人民幣均應(yīng)完整地加以反映。2.外匯買賣科目傳票的使用。外匯買賣傳票分為外匯買賣借方傳票和外匯買賣貸方傳票兩種。這兩種傳票都是多聯(lián)套寫的。其中主要的兩聯(lián)是外匯買賣外幣傳票和外匯買賣人民幣傳票。這些傳票的內(nèi)容主要包括客戶名稱、貨幣名稱、本外幣金額、人民幣外匯牌價(jià)、款項(xiàng)和業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期等。在結(jié)匯時(shí)，銀行使用外匯買賣貸方傳票；售匯時(shí)，銀行使用外匯買賣借方傳票。在使用外匯買賣傳票時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：（1）外匯買賣傳票的外幣金額和人民幣金額必須同時(shí)填制，它反映了一筆外匯買賣業(yè)務(wù)的全貌。（2）外匯買賣傳票必須同時(shí)與雙方有關(guān)科目轉(zhuǎn)賬，不得只轉(zhuǎn)一方。（3）外匯買賣的外幣聯(lián)傳票應(yīng)與對(duì)應(yīng)的外幣傳票自行平衡；外匯買賣的人民幣聯(lián)傳票應(yīng)與對(duì)應(yīng)的人民幣傳票自行平衡。（4）對(duì)同一貨幣、同一牌價(jià)、同一借貸方向、同一結(jié)匯單位的多筆業(yè)務(wù)，可以匯總填制外匯買賣傳票，憑以記賬。3.外匯買賣科目賬簿的設(shè)置。外匯買賣科目設(shè)置總賬和分戶賬兩類賬簿。外匯買賣科目分戶賬是一種特定格式的賬簿，它把人民幣和外幣金額記在一張賬頁上，賬簿格式由買入、賣出、結(jié)余三欄組成，買入、賣出欄內(nèi)又各由外幣、牌價(jià)和人民幣三欄組成。買入欄外幣為貸方，人民幣為借方；賣出欄外幣為借方，人民幣為貸方。結(jié)余欄則設(shè)借或貸外幣，借或貸人民幣兩欄。買入外幣（貸方）牌價(jià)人民幣借方賣出外幣（借方）牌價(jià)人民幣貸方如果買入外幣大于賣出外幣數(shù)，則外幣結(jié)余以買入外幣（貸）項(xiàng)數(shù)減去賣出外幣（借）項(xiàng)數(shù)，余額為貸方外幣結(jié)余數(shù)。人民幣則將買入外幣人民幣借方數(shù)減去賣出外幣人民幣貸方數(shù)，余額為人民幣借方結(jié)余數(shù)。結(jié)余額以外幣與人民幣同時(shí)反映。由于外匯買賣傳票是套寫傳票，外幣聯(lián)與人民幣聯(lián)內(nèi)容相同，所以記賬時(shí)可以憑外幣外匯買賣科目傳票記賬。根據(jù)目前銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，外匯買賣科目一般設(shè)三個(gè)分戶賬，即：（1）額度戶。該賬產(chǎn)核算企業(yè)、單位持有的外匯額度，經(jīng)辦行以1993年12月31日的外匯牌價(jià)為企業(yè)單位配匯，進(jìn)行外匯買賣時(shí)使用；（2）結(jié)售匯戶。該賬產(chǎn)核算匯率并軌后，經(jīng)辦行為企業(yè)、單位辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)進(jìn)行外匯買賣時(shí)使用；（3）調(diào)劑戶。該賬戶核算經(jīng)辦行在匯率并軌后，所持有的外匯資金超