《財務稽核講座》PPT課件.ppt

財務稽核管理講座 主講人：吳建國 2010年11月,目錄,一,財務稽核的要求,財務稽核的工作程序,財務稽核的概念,財務稽核的對象,二,三,四,目錄,一,財務稽核的要求,財務稽核的工作程序,財務稽核的概念,財務稽核的對象,二,三,四,財務稽核的概念,一、什么是財務稽核？,財務稽核是財務稽查與復核的簡稱，是財務部門對日常會計工作進行的適時審核和自查自糾，借以提高會計核算質(zhì)量，規(guī)范財務管理，保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整。,財務稽核的工作依據(jù)是： 1、國家財稅法規(guī)、會計制度； 2、集團公司、化銷本部和公司制訂的財務制度。,財務稽核的概念,二、財務稽核與內(nèi)控管理、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察都 是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，相輔相成又各不相同,內(nèi)控管理是事前、事中和事后的全過程管理，主要是對企業(yè)各類經(jīng)營管理行為的風險提示、過程控制和測試檢查。 財務稽核是事中和事后管理，主要是對會計業(yè)務的即時審查和糾錯。 內(nèi)部審計是事后管理，主要審查財務收支的規(guī)范性和企業(yè)經(jīng)濟效益的真實性。 紀檢監(jiān)察也是事后管理，主要審查企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務處理中可能存在的違規(guī)或舞弊行為。,財務稽核的概念,三、財務稽核工作的三大目標,確保會計核算的準確性。 促進財務管理的規(guī)范性。 強化企業(yè)財產(chǎn)的安全性。,目錄,一,財務稽核的要求,財務稽核的工作程序,財務稽核的概念,財務稽核的對象,二,三,四,財務稽核的要求,一、財務稽核崗位的資質(zhì)要求,具有大專以上學歷，取得會計從業(yè)資格證書，五年以上財務會計工作經(jīng)歷。 遵守崗位不相容原則。出納人員、票據(jù)管理人員不得從事稽核業(yè)務?；巳藛T不能從事具體會計核算業(yè)務。,財務稽核的要求,二、財務稽核崗位的技能要求,熟悉國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)及股份公司財務管理和會 計核算制度； 熟悉本單位的財務管理情況，了解本單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況； 掌握財務稽核的方法和技能； 具有較強的組織協(xié)調(diào)能力和分析、處理問題的能力。,財務稽核的要求,三、財務稽核崗位的職責要求,服務原則。財務稽核工作為企業(yè)管理服務，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議。 客觀公正原則。財務稽核人員在實施稽核時，應當實事求是，客觀公正，防止主觀臆斷。 保密原則。財務稽核人員必須對稽核工作中取得和獲悉的情況資料保守秘密，不得外借或泄露傳播。,財務稽核的要求,三、財務稽核崗位的權(quán)限,檢查權(quán)。有權(quán)檢查、調(diào)閱和復制被稽核單位的會計資料和有關(guān)合同、協(xié)議等資料。 線上查詢權(quán)。有權(quán)使用SAP系統(tǒng)中所有模塊的查詢功能進行線上查詢。 參與權(quán)。參加上級財務稽核檢查和業(yè)務培訓，參與研究處理稽核中發(fā)現(xiàn)的問題。 建議權(quán)。對拒絕提供證據(jù)以及隱瞞、銷毀證據(jù)的部門或個人，可建議公司追究直接責任人及有關(guān)領(lǐng)導的責任。,目錄,一,財務稽核的要求,財務稽核的工作程序,財務稽核的概念,財務稽核的內(nèi)容,二,三,四,財務稽核的內(nèi)容,財務稽核的內(nèi)容,財務會計內(nèi)控制度,資金票據(jù)信用和往來管理,預算管理,投資(在建工程)管理,固定資產(chǎn)和存貨管理,成本費用管理,價格和關(guān)聯(lián)交易管理,稅收管理,原始憑證稽核,記賬憑證稽核,會計賬簿稽核,會計報表稽核,12類,財務稽核的內(nèi)容,一、財務會計內(nèi)控制度稽核的主要內(nèi)容,內(nèi)控制度規(guī)定的財務會計不相容崗位是否分離。 關(guān)注： 1、出納與稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務帳目的登記 2、稽核與會計賬務處理 3、票據(jù)管理與票據(jù)結(jié)算 4、信用管理與銷售結(jié)算,財務稽核的內(nèi)容,一、財務會計內(nèi)控制度稽核的主要內(nèi)容,涉及財務管理的各項業(yè)務流程和權(quán)限是否得到有效執(zhí)行。 關(guān)注：付款審批權(quán)限、信用審批權(quán)限 控制點相關(guān)資料是否完整、規(guī)范。,財務稽核的內(nèi)容,二、 預算管理稽核的主要內(nèi)容,各項財務收支指標、利潤和資金等預算指標的編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)數(shù)據(jù)的計算是否正確，各項預算指標是否互相銜接。 關(guān)注：預算編制的方法和基礎 預算指標是否分解落實。 關(guān)注：有無年度預算指標分解到各部門的文件 預算執(zhí)行是否真實有效。 關(guān)注：預算進度情況、預算外指標審批情況、預算考核情況,財務稽核的內(nèi)容,三、資金、票據(jù)、信用和往來管理稽核的主要內(nèi)容,資金指標管理、收支兩條線管理、銀行賬戶管理和票據(jù)管理是否符合有關(guān)規(guī)定。 是否存在截留、轉(zhuǎn)移收入和私設“小金庫”問題。 是否存在違規(guī)拆借、擔保情況。 是否定期進行現(xiàn)金盤點、定期核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期分析、核實和清理未達賬項。 銀行承兌匯票的開票、收票、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓、承兌、安全管理等工作是否符合有關(guān)規(guī)定。,財務稽核的內(nèi)容,三、資金、票據(jù)、信用和往來管理稽核的主要內(nèi)容,客戶信用政策的執(zhí)行是否到位，客戶信用評估、審批、維護和監(jiān)控等管理工作是否規(guī)范； 應收、應付款項是否按規(guī)定進行清查和核對； 賬齡分析、壞帳準備的計提是否真實、準確； 歷史欠帳的清理力度、追討成績、管理措施等情況是否真實。,財務稽核的內(nèi)容,四、投資(在建工程)管理稽核的主要內(nèi)容,投資項目是否嚴格按照投資計劃執(zhí)行，項目投資額度有無超投資計劃的行為； 有無瞞報或虛報投資完成額的現(xiàn)象； 是否存在未經(jīng)總部審批，擅自對外投資情況，對外投資管理是否到位； 在建工程項目竣工結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)是否齊全，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)是否及時。,財務稽核的內(nèi)容,五、 固定資產(chǎn)和存貨管理稽核的主要內(nèi)容,是否定期進行資產(chǎn)清查盤點，賬表、賬實是否一致； 固定資產(chǎn)計價、折舊計提的標準是否真實一致，有無少提或多提折舊形成的潛盈、潛虧； 盤盈盤虧、毀損報廢等資產(chǎn)處置是否符合規(guī)定；減值準備計提是否合理合規(guī)。,財務稽核的內(nèi)容,六、 成本費用管理稽核的主要內(nèi)容,資本性支出、期間費用、營業(yè)外支出、其他業(yè)務支出之間的界限是否分清； 職工薪酬、修理費、物流費用等核算和管理是否規(guī)范.,財務稽核的內(nèi)容,七、價格和關(guān)聯(lián)交易管理稽核的主要內(nèi)容,內(nèi)部企業(yè)采購價格、內(nèi)部企業(yè)互供價格是否與股份公司下發(fā)的價格一致； 對外銷售商品價格、自營貿(mào)易的進、銷價格是否符合公司的價格管理規(guī)定； 結(jié)算手續(xù)是否齊全，賬務處理是否及時。,財務稽核的內(nèi)容,八、稅收管理稽核的主要內(nèi)容,稅收籌劃和核算是否恰當合理； 納稅申報和交納是否及時準確； 退稅手續(xù)是否按規(guī)定及時辦理； 增值稅發(fā)票的認證是否及時； 發(fā)票領(lǐng)購、開具、保管是否符合規(guī)定。,財務稽核的內(nèi)容,九、原始憑證稽核的主要內(nèi)容,經(jīng)濟業(yè)務與合同等相關(guān)業(yè)務資料是否一致； 填制日期是否符合要求； 簽章是否有效； 數(shù)量與金額是否正確、完整和一致。,財務稽核的內(nèi)容,十、 記賬憑證稽核的主要內(nèi)容,會計分錄及摘要是否正確； 憑證編號是否連續(xù)； 簽章是否完整； 填制日期是否準確及時； 憑證是否按規(guī)定打印、裝訂。,財務稽核的內(nèi)容,十一、會計賬簿稽核的主要內(nèi)容,會計賬簿的設置是否符合制度規(guī)定； 賬證、賬賬、賬實、賬表是否相符； 賬簿是否按規(guī)定打印、裝訂。,財務稽核的內(nèi)容,十二、會計報表稽核的主要內(nèi)容,各類會計報表是否符合編制要求、報表數(shù)字是否真實、計算是否準確、內(nèi)容是否完整、內(nèi)部往來及交易事項是否抵消； 報表之間的有關(guān)數(shù)字是否銜接; 財務情況說明書和會計報表附注內(nèi)容是否完整、正確和規(guī)范。,目錄,一,財務稽核的要求,財務稽核的工作程序,財務稽核的概念,財務稽核的對象,二,三,四,財務稽核的工作程序,財務稽核工作程序,財務日?；?財務專項稽核,制訂年度財務稽核計劃,各組財務主管對日常會計業(yè)務的事中復核,稽核崗對某類會計業(yè)務的事后審查，要求每半年對本單位進行一次專項稽核抽查,財務稽核的工作程序,現(xiàn)場稽核,開展財務專項稽核,非現(xiàn)場稽核,由被稽核單位報送有關(guān)材料或利用ERP等信息系統(tǒng)進行遠程在線稽核。,稽核人員直接進入被稽核單位開展工作,財務稽核的工作程序,現(xiàn)場稽核階段,正式報告階段,整改階段,準備階段,進駐現(xiàn)場前，制訂稽核項工作方案，發(fā)送稽核通知書，明確稽核時間、區(qū)間、對象、被稽核方需準備資料和相關(guān)要求等。,進駐現(xiàn)場后，按稽核方案和分工開展工作：聽取情況匯報，查閱、收集資料，存在問題的溝通和確認。,依據(jù)稽核初步結(jié)果編制稽核工作底稿，與被稽核方交換意見后由對方簽字確認。依據(jù)稽核工作底稿出具財務專項稽核報告。,下發(fā)整改通知書，收集被稽核方的整改結(jié)果，如有必要應復查落實整改情況。,財務稽核的工作程序,年度財務稽核報告,每年年末，所屬單位財務部門根據(jù)本單位財務稽核情況，出具年度財務稽核工作報告，并于12月10日前上報公司財務處。公司年度財務稽核工作報告經(jīng)公司分管領(lǐng)導審定后，上報股份公司財務部。年度財務稽核工作報告的主要內(nèi)容包括：本年度財務稽核工作的開展情況；稽核機構(gòu)崗位設置、人員配備及變動情況；稽核發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改落實情況；其它內(nèi)外部各種檢查查出的有關(guān)財務方面問題及整改落實情況；下一年度稽核工作的計劃和建議。,上級考核,公司財務處對所屬單位財務部門的財務稽核工作進行考評，并將結(jié)果納入公司綜合考評。考評的主要內(nèi)容是：稽核機構(gòu)崗位設置和人員落實情況、內(nèi)部財務稽核工作的開展情況、稽核發(fā)現(xiàn)的問題及其整改情況。,財務稽核的工作程序,財務稽核工作底稿,財務稽核的內(nèi)容,財務稽核工作底稿