中國銀行內(nèi)部控制分析與評價.pptVIP

中國銀行 內(nèi)部控制分析與評價,-雙鴨山事件的思考,中 行 簡 介,中國銀行，全稱中國銀行股份有限公司，是中國大型國有控股商業(yè)銀行之一。中國銀行的業(yè)務(wù)范圍涵蓋商業(yè)銀行、投資銀行和保險領(lǐng)域，旗下有中銀香港、中銀國際、中銀保險等控股金融機(jī)構(gòu)，在全球范圍內(nèi)為個人和公司客戶提供全面和優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)。按核心資本計算，2008年中國銀行在英國銀行家雜志“世界1000家大銀行”排名中列第10位。 中國銀行主營傳統(tǒng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，包括公司金融業(yè)務(wù)、個人金融業(yè)務(wù)和金融市場業(yè)務(wù)。公司金融業(yè)務(wù)基于銀行的核心信貸產(chǎn)品，為客戶提供個性化、創(chuàng)新的金融服務(wù)。個人金融業(yè)務(wù)主要針對個人客戶的金融需求，提供基于銀行卡之上的系統(tǒng)服務(wù)。金融市場業(yè)務(wù)主要是為全球其他銀行、證券公司和保險公司提供國際匯兌、資金清算、同業(yè)拆借和托管等全面服務(wù)。2006年6月1日、7月5日，中國銀行先后在香港證券交易所和上海證券交易所成功掛牌上市，成為首家A+H發(fā)行上市的國有商業(yè)銀行。,何為內(nèi)部控制？,內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。 內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實(shí)性和完整性： 以及財務(wù)活動合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可以用于管理控制。,企業(yè)內(nèi)部控制的目的,對于組織來說，內(nèi)部控制的目的是保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)： 一 組織運(yùn)行的效果和效率。這里所謂的效果，就是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的程度（比如組織十分取得贏利、利潤的多寡等）；效率就是一定資源投入所帶來的產(chǎn)出。 財務(wù)報告的可靠性和完整性。由于財務(wù)報表是綜合反映企業(yè)經(jīng)驗效果和效率的文件，也是企業(yè)風(fēng)險控制的重要依據(jù)，因此財務(wù)報告應(yīng)該是可靠和完整的。這里的可靠性是財務(wù)記錄應(yīng)完全忠于企業(yè)的資產(chǎn)財產(chǎn)狀況、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果，同時要求對財務(wù)記錄進(jìn)行處理的手段和方法是正確的，技術(shù)和表達(dá)是準(zhǔn)確的；所謂完整性，就是財務(wù)報告要全面詳盡地反映組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果，而非有所保留或有所遺漏。,企業(yè)內(nèi)部控制的目的,二 符合相關(guān)的法律法規(guī)和合同。法律法規(guī)和合同的執(zhí)行可以從多個方面反映企業(yè)的風(fēng)險。一方面，違反法律和合同，會給企業(yè)帶來教高的違法或違約層報（諸如罰款、索賠），另一方面，違反法律法規(guī)和合同的行為，可能隱含著對企業(yè)資產(chǎn)或股東利益嚴(yán)重的危害（諸如轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、破壞企業(yè)信譽(yù)等） 。 三 資產(chǎn)的安全。資產(chǎn)的保值和增值是企業(yè)股東利益的體現(xiàn)，也企業(yè)追求的目標(biāo)。廣義地說，保證資產(chǎn)的安全包括維護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物特性、價值水平和增值能力，也即保證企業(yè)不因不當(dāng)行為而損失，不因不當(dāng)經(jīng)營而減少，不因不當(dāng)使用而低效，不因不當(dāng)處置而貶值。,中行的內(nèi)部控制,一 組織機(jī)構(gòu) 組織結(jié)構(gòu)主要指一個單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及責(zé)任與權(quán)力的分配，是內(nèi)部控制要素控制環(huán)境的一個重要方面。 近代中國銀行建立在1912年清政府的國家銀行一大清銀行基礎(chǔ)上，成立時即為股份有限公司。1918年的中國銀行章程中規(guī)定中國銀行內(nèi)設(shè)董事會、監(jiān)事會、行務(wù)總會和股東總會(1928年中國銀行改為特許的國際匯兌銀行后，監(jiān)事會改為監(jiān)察人會)，董事會直接影響控制環(huán)境這一控制基礎(chǔ)?！八^監(jiān)督與檢查，其責(zé)任當(dāng)在總持總行的當(dāng)局，這不僅指總協(xié)理，董事監(jiān)事是最高權(quán)力之人，其責(zé)任最重。監(jiān)督檢查一為行動上的預(yù)防，一為事實(shí)上的考核?！笨梢姡聲趦?nèi)部控制中的作用。監(jiān)事會或監(jiān)察人會作為中國銀行的監(jiān)察機(jī)構(gòu)，是內(nèi)部控制中的一個重要部門。,二、內(nèi)部會計控制,銀行業(yè)務(wù)主要由三個部門分工完成：對外由營業(yè)與出納兩部門分別負(fù)責(zé)，內(nèi)部由會計部居間處理，業(yè)務(wù)方面的記錄有賴于會計的分析整理、出納對款項的收付，更需要會計的審核證實(shí)，這是銀行三權(quán)分立的基本精神。部門之間的分工協(xié)作要求部門職能相互分離、相互牽制：記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)事項的決策和執(zhí)行應(yīng)該相互監(jiān)督、相互制約等，這也正是內(nèi)部會計控制的基本要求。 中國銀行內(nèi)部會計控制的內(nèi)容集中體現(xiàn)在其會計制度中。中國銀行自成立始，就注意到建立健全會計制度的重要性，把加強(qiáng)內(nèi)部會計控制作為控制的關(guān)鍵點(diǎn)?？偺幤刚堉x霖設(shè)計新式會計制度，于1918年修訂成中國銀行會計規(guī)則，其特點(diǎn)有設(shè)置會計科目和總賬，每一賬戶都按科目分別編列賬號，以便于檢查；記賬以“傳票”為憑證，把原始憑證作為傳票附件，兩者附在一起，以便于審查和檢查，這在當(dāng)時具有先進(jìn)性。,中國銀行內(nèi)部會計控制的內(nèi)容集中體現(xiàn)在其會計制度中。中國銀行自成立始，就注意到建立健全會計制度的重要性，把加強(qiáng)內(nèi)部會計控制作為控制的關(guān)鍵點(diǎn)。1930年11月，中國銀行會計制度中國銀行會計內(nèi)規(guī)頒布，會計核算手續(xù)得以簡化，內(nèi)部會計控制進(jìn)一步得到加強(qiáng)，其中最顯著的是崗位分工控制和授權(quán)審批制度。如中國銀行會計內(nèi)規(guī)第12條規(guī)定，各種報表填記完畢，均須換人復(fù)核，并由復(fù)核員蓋章證明。第23條規(guī)定，記賬 員生不得辦理應(yīng)付柜臺；填制傳票，委托書及報單；填制對外單據(jù)；驗對印鑒；收付現(xiàn)金；保管現(xiàn)金、證券契據(jù)及抵押品等；收發(fā)聯(lián)行往來的委托書及報單等事項；日常對賬應(yīng)指派專員辦理，不得以記賬員生核對本人所記之賬；記賬員生的工作應(yīng)時常更調(diào)，但不必同時全部調(diào)動，其登記總行及存款項的至多2年須予調(diào)動。第24條規(guī)定本行職員的簽章印鑒分單簽有效和會簽有效兩種，各分支行經(jīng)副襄理辦事處主任，單簽有效，各分支行主任及辦事處會計員，會簽有效，辦事處除會計員外，需要陳準(zhǔn)管轄行指定其他人員會簽有效。凡發(fā)出聯(lián)行或他行委托書報單及對外存單本票匯票與其他重要的收條憑證，至少必須單簽有效者一人或會簽有效者二人簽章。可以看出，隨著近代中國銀行會計制度的變化，內(nèi)部牽制制度即“錢賬分管制度”更明確，內(nèi)部會計控制措施逐漸得以完善。,二 內(nèi)部會計控制,1930年11月，中國銀行會計制度中國銀行會計內(nèi)規(guī)頒布，會計核算手續(xù)得以簡化，內(nèi)部會計控制進(jìn)一步得到加強(qiáng)，其中最顯著的是崗位分工控制和授權(quán)審批制度。如中國銀行會計內(nèi)規(guī)第12條規(guī)定，各種報表填記完畢，均須換人復(fù)核，并由復(fù)核員蓋章證明。第23條規(guī)定，記賬員生不得辦理應(yīng)付柜臺；填制傳票，委托書及報單；填制對外單據(jù)；驗對印鑒；收付現(xiàn)金；保管現(xiàn)金、證券契據(jù)及抵押品等；收發(fā)聯(lián)行往來的委托書及報單等事項；日常對賬應(yīng)指派專員辦理，不得以記賬員生核對本人所記之賬；記賬員生的工作應(yīng)時常更調(diào)，但不必同時全部調(diào)動，其登記總行及存款項的至多2年須予調(diào)動。第24條規(guī)定本行職員的簽章印鑒分單簽有效和會簽有效兩種，各分支行經(jīng)副襄理辦事處主任，單簽有效，各分支行主任及辦事處會計員，會簽有效，辦事處除會計員外，需要陳準(zhǔn)管轄行指定其他人員會簽有效。凡發(fā)出聯(lián)行或他行委托書報單及對外存單本票匯票與其他重要的收條憑證，至少必須單簽有效者一人或會簽有效者二人簽章?？梢钥闯觯S著近代中國銀行會計制度的變化，內(nèi)部牽制制度即“錢賬分管制度”更明確，內(nèi)部會計控制措施逐漸得以完善。,三、稽核工作,“稽是計算，核是實(shí)在，稽核是稽查成數(shù)而核定是否實(shí)在。金融稽核實(shí)質(zhì)上是金融內(nèi)部審計或內(nèi)部監(jiān)督。 中國銀行的稽核工作是在總稽核的專門負(fù)責(zé)下領(lǐng)導(dǎo)稽核人員完成的，把原總行會計處所司管的稽核賬目及各行賬務(wù)的職責(zé)劃歸總稽核領(lǐng)導(dǎo)下的稽核隊伍承擔(dān)，開創(chuàng)了稽核負(fù)責(zé)制的先河”。 稽核的職責(zé)內(nèi)容：計劃國內(nèi)外業(yè)務(wù)的發(fā)展及營業(yè)機(jī)關(guān)的設(shè)立與變更；審定全行及各行業(yè)務(wù)方針；調(diào)撥全行營業(yè)資金；綜核全行業(yè)務(wù)及查賬事項；規(guī)劃全行及各行發(fā)行與準(zhǔn)備事項；主管信用調(diào)查及規(guī)劃推廣業(yè)務(wù)方案；審定重要業(yè)務(wù)契約；掌管各行代理國庫事項”。 事前以分課分掌的組織相互監(jiān)督，事后以檢查制度以警戒過去及將來。分課內(nèi)部會計控制通過內(nèi)部牽制達(dá)到事中控制的效果，而稽核工作不僅能起到事后檢查的效能，并且對提出改進(jìn)建議、保證管理層與銀行內(nèi)部的順暢溝通起著關(guān)鍵作用。 分掌的組織。,四、員工管度理制,良好的內(nèi)部牽制組織必先有良好的人事組織，離開了人的能動作用，制定再好的管理制度和控制措施也都無濟(jì)于事。因此“內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵，而制度是否被嚴(yán)格有效地執(zhí)行，關(guān)鍵則是人”。 首先，領(lǐng)導(dǎo)層人員以身作則。 其次，嚴(yán)格選拔稽核人員?；瞬块T已成為當(dāng)時的業(yè)務(wù)中心、管理中心和參謀中心，所以全行對稽核人員的遴選十分嚴(yán)格。 再次，格外重視行員教育。,中行內(nèi)部控制的特點(diǎn),第一，監(jiān)控機(jī)構(gòu)地位的獨(dú)立性，無論是監(jiān)事會或監(jiān)察人會，還是擁有”尚方寶劍“的稽核機(jī)構(gòu)，都能獨(dú)立地開展檢查工作，不受其他機(jī)構(gòu)干涉； 第二，監(jiān)控活動隨時進(jìn)行，被檢查方不會為應(yīng)付檢查而弄虛作假，保證了檢查的有效性； 第三，內(nèi)部控制是多層次的，既有最高權(quán)力層監(jiān)事人或檢查人會，又有總管理處對各分行的稽核，以及分行內(nèi)部會計課的稽核組，這種層層監(jiān)督完善了內(nèi)部控制體系； 第四，會計制度的不斷完善為內(nèi)部控制制度的健全與有效提供了前提； 第五，赴外稽核、對放貸企業(yè)派駐稽核員是中國銀行內(nèi)部控制的特色； 第六，中國銀行領(lǐng)導(dǎo)人思想作風(fēng)為行員樹立了榜樣，使中行全體行員都能團(tuán)結(jié)一心，為本行的工作而努力，保證了內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行。,中行雙鴨山事件簡介,哈爾濱消息中國銀行黑龍江分行再度爆出銀企內(nèi)外勾結(jié)、盜用巨額銀行承兌匯票的大案。中國銀行黑龍江分行雙鴨山分行四馬路支行（下稱四馬路中行）原行長胡偉東等人伙同當(dāng)?shù)匾患颐駹I企業(yè)，在兩年間為其開出96張銀行匯票，先后貼現(xiàn)資金達(dá)9146億元，至今仍有4325億元貼現(xiàn)資金尚未償還。目前犯罪嫌疑人均已落網(wǎng)。這是繼2005年中國銀行哈爾濱河松街支行行長高山盜用10余億元企業(yè)存款后，銀行系統(tǒng)爆出的又一起惡性案件。 2006年2月，中國建設(shè)銀行山東省萊蕪市鋼城支行在處理一筆兌付期限已到的銀行承兌匯票（共計5張，票面金額4890萬元）時，提示出票行四馬路中行付款，而四馬路中行發(fā)現(xiàn)這5張匯票在其賬上已經(jīng)作廢！有關(guān)調(diào)查人員很快發(fā)現(xiàn)，自2003年3月起，集賢縣富強(qiáng)糧油貿(mào)易有限公司董事長朱德全先后以各種名義，與四馬路中行原行長胡偉東及副行長王林等從四馬路中行盜用承兌匯票96張，滾動金額達(dá)9146億元，其中56張貼現(xiàn)后、兌付期之前以現(xiàn)金償還；其余匯票貼現(xiàn)金額達(dá)4325億元，流轉(zhuǎn)至何處，尚不明朗。,中行內(nèi)部控制的缺陷,(一)監(jiān)督制約機(jī)制形同虛設(shè) 中國銀行雙鴨山分行四馬路支行有關(guān)工作人員集體“下水”案中,涉案的5名銀行工作人員,從支行領(lǐng)導(dǎo)到經(jīng)辦員都是“內(nèi)鬼”。支行行長、主管財會的副行長、匯票保管人員、銀行印簽持有人員共同參與作假,使內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制形同虛設(shè)。,(二)違法違規(guī)操作匯票業(yè)務(wù),形成操作風(fēng)險 在中行雙鴨山案件中,相關(guān)銀行的違法違規(guī)操作給承兌匯票“體外循環(huán)”以可乘之機(jī)。承兌匯票被盜后,持票人即可在其它銀行貼現(xiàn)套取現(xiàn)金。而開出承兌匯票的銀行必須承擔(dān)承兌義務(wù),倘不能及時回款,則形成壞賬。四馬路支行的工作人員沒有按照承兌匯票的管理規(guī)定和流程辦理,未經(jīng)逐級審批,非法出具了承兌匯票,因而承兌銀行有違規(guī)嫌疑。按照銀行有關(guān)規(guī)定,出票行按照規(guī)定出具承兌匯票給相關(guān)企業(yè),企業(yè)到承兌行貼現(xiàn),承兌行到期前進(jìn)行查詢,到期結(jié)付時,由承兌行把票據(jù)托收給出票行,出票行付款給承兌行。而四馬路支行打斷了正常的資金回籠程序,形成了“體外循環(huán)”,脫離正常的監(jiān)督制約。在銀行系統(tǒng),銀行承兌匯票應(yīng)當(dāng)被視同現(xiàn)金管理,其出票、貼現(xiàn)和承兌,在銀行內(nèi)部有著嚴(yán)格的監(jiān)管和復(fù)核系統(tǒng)。然而,四馬路中行先后開出的96張承兌匯票卻從容擺脫了內(nèi)外監(jiān)管,在銀行“體外循環(huán)”長達(dá)兩年之久。,(三)違反銀行結(jié)算制度規(guī)定 按銀行規(guī)定,空白銀行承兌匯票應(yīng)在分行一級進(jìn)行保管,像中國銀行四馬路支行這樣的基層行,只能根據(jù)使用量到分行去申領(lǐng),且申領(lǐng)必須填報要求出票的客戶情況以及使用目的。按銀行內(nèi)部規(guī)章,匯票一經(jīng)開出,上級銀行就會對匯票交易進(jìn)行核查監(jiān)督。同時,針對前來貼現(xiàn)的匯票,貼現(xiàn)行必須仔細(xì)查詢,與出票行確認(rèn)其真實(shí)性。經(jīng)過層層設(shè)防,虛假或盜用銀行匯票的情形很容易被拆穿。由于四馬路中行開出的匯票屬于賬外經(jīng)營,在承兌時,如果通過中行的資金劃轉(zhuǎn)系統(tǒng),從專業(yè)備付金賬戶劃轉(zhuǎn),原則上就可能被上級行跟蹤察覺。此案中,承兌匯票到期后,不是由出票行付款,而是由朱某多次直接用現(xiàn)金還款或從他在山東企業(yè)賬戶劃款,這是違反結(jié)算制度的。如果承兌行嚴(yán)格按正常程序辦理,非法出具的承兌匯票則不難發(fā)現(xiàn)。,(四)信息渠道不暢 由于國有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)管理層次多,信息的收集、傳送、分析的手段落后,致使全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制程序沒有較好地貫徹到每一位員工,員工對自己在內(nèi)控程序中所起的作用并不清楚。信息的交流沒有暢通的渠道,許多信息無法共享。,加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策,(一)增強(qiáng)防范風(fēng)險意識 加強(qiáng)風(fēng)險意識的培養(yǎng)。作為領(lǐng)導(dǎo),要提高內(nèi)部控制意識,增強(qiáng)遵紀(jì)守法觀念,確立“風(fēng)險首位”的工作原則,自覺把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為防范經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)常抓不懈,確保經(jīng)營實(shí)現(xiàn)安全、流動、盈利。同時以再教育的方式,對職工進(jìn)行培訓(xùn)灌輸防范金融風(fēng)險的意識。,(二)建立內(nèi)控管理體系,加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)管理 內(nèi)部控制是現(xiàn)代金融企業(yè)公司治理的有機(jī)組成部分,合規(guī)管理是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。 建立現(xiàn)代商業(yè)銀行科學(xué)