匯繳政策變化點(diǎn)-1.ppt

,09匯繳政策變化要點(diǎn),用友軟件股份有限公司 稅務(wù)事業(yè)部 孟峰 2009年12月,總體介紹,目 錄,一、不征稅收入_財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)_A企業(yè)可以扣除B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、加計(jì)扣除_殘疾人工資加計(jì)扣除必須符合什么條件？ 六、財(cái)產(chǎn)損失_固定資產(chǎn)報(bào)廢清理損失是否要報(bào)批？ 七、傭金手續(xù)費(fèi)_向境外企業(yè)支付傭金的政策變化,問題,2008年1月1日，A建筑公司開始承建某城市基礎(chǔ)配套工程，向銀行貸款5000萬元，期限2年，年利率6%。當(dāng)年3月，企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)，經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)給予A建筑企業(yè)共計(jì)300萬元的財(cái)政貼息。當(dāng)年7月15日，企業(yè)收到貼息款項(xiàng)。預(yù)計(jì)2010年7月1日工程完工。在2008年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)企業(yè)獲得的300萬元財(cái)政貼息是否屬于不征稅收入問題，A建筑公司財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員產(chǎn)生了爭(zhēng)議,一、不征稅收入,所得稅法第七條： 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財(cái)政撥款； （二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 實(shí)施條例二十七條： 企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。,財(cái)政補(bǔ)貼為不征稅收入的條件：,財(cái)稅2008151號(hào) 由國(guó)務(wù)院、財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入 財(cái)稅200987號(hào) 對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入， 具體包括企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。,財(cái)政補(bǔ)貼的其它問題財(cái)稅200987號(hào),實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。,賬務(wù)處理(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)政府補(bǔ)助),政府補(bǔ)助形式：財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣資產(chǎn) 一、與收益相關(guān) 二、與資產(chǎn)相關(guān),2)實(shí)際收到 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款,(3)按受益期分?jǐn)?借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入,(1) 確認(rèn)應(yīng)收補(bǔ)貼款 借：其他應(yīng)收款 貸：遞延收益,(1) 實(shí)際收到 借：銀行存款 貸：遞延收益,(2)按受益期，在資產(chǎn)折舊期內(nèi)分?jǐn)?借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入,企業(yè)政策性搬遷或處置收入國(guó)稅函2009118號(hào),(一) 其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 (二) 搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 (三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 (四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。,財(cái)政補(bǔ)貼收入的財(cái)稅差異分析,是否確認(rèn)收入？ 收入確認(rèn)時(shí)間不同 財(cái)政補(bǔ)貼收入不作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù),目 錄,一、不征稅收入_財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi)_取暖費(fèi)的稅前扣除限額 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)_A企業(yè)可以扣除B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 六、加計(jì)扣除_殘疾人工資加計(jì)扣除必須符合什么條件？ 七、財(cái)產(chǎn)損失,問題,近日，江西省國(guó)稅局接到一家供電企業(yè)咨詢，該公司野外作業(yè)的工人較多，寒流來了，氣溫迅速下降，公司對(duì)每位野外作業(yè)的工人每月發(fā)放200元的取暖費(fèi)。該公司問，原稅收政策規(guī)定取暖費(fèi)稅前限額扣除，新稅收政策規(guī)定應(yīng)該如何扣除。,所得稅：應(yīng)付福利費(fèi)的核算內(nèi)容國(guó)稅函20093號(hào),尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用 未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼 供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi) 職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi) 職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼 職工交通補(bǔ)貼等 喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等 財(cái)企2009242號(hào)關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理,相關(guān)問題,現(xiàn)金發(fā)放： 福利費(fèi) 是否交個(gè)稅？ 實(shí)物發(fā)放：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，企業(yè)所得稅扣除限額？ 是否交個(gè)稅？,一些補(bǔ)貼的財(cái)稅處理,目 錄,一、不征稅收入_財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)_A企業(yè)可以扣除B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、加計(jì)扣除_殘疾人工資加計(jì)扣除必須符合什么條件？ 六、財(cái)產(chǎn)損失 七、傭金手續(xù)費(fèi),職工教育經(jīng)費(fèi),國(guó)稅函2009202號(hào) 關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知 軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問題 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照實(shí)施條例第四十二條規(guī)定的比例扣除。,捐贈(zèng)支出,國(guó)稅函2009202號(hào) 關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知 一、企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)等特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)全額扣除 財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅2008104號(hào)） 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于29屆奧運(yùn)會(huì)稅收政策問題的通知（財(cái)稅200310號(hào)） 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅2005180號(hào)） 二、企業(yè)發(fā)生的其他捐贈(zèng)，應(yīng)按企業(yè)所得稅法第九條及實(shí)施條例第五十一、五十二、五十三條的規(guī)定計(jì)算扣除。,利息支出,利息支出,利息支出(計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的部分)的財(cái)務(wù)處理，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 稅務(wù)規(guī)定： 1、向金融機(jī)構(gòu) 2、向非金融機(jī)構(gòu) A、非關(guān)聯(lián) 利率 B、關(guān)聯(lián)企業(yè)間 a、本金新政策法規(guī)庫(kù)按年度分類08年9月關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出0919.doc b、利率 3、非金融企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間 4、向個(gè)人？,例：關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款,A、B兩企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，均為非金融企業(yè)。 B企業(yè)對(duì)A企業(yè)股權(quán)性投資100萬，債權(quán)性投資為300萬。 08年支付利息9萬，同期同類銀行貸款利率5% 問：符合稅法規(guī)定的借款本金？利息的稅收金額？ 債權(quán)性、股權(quán)性投資比例：2：1 股權(quán)性投資 100萬 債權(quán)性投資限額：200萬 利息的稅收金額：9200/300與2005%取小。 關(guān)聯(lián)債資比例年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和 其中： 各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額月末賬面余額）/2 各月平均權(quán)益投資（權(quán)益投資月初賬面余額月末賬面余額）/2,目 錄,一、不征稅收入_財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)_A企業(yè)可以扣除B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、加計(jì)扣除_殘疾人工資加計(jì)扣除必須符合什么條件？ 六、財(cái)產(chǎn)損失 七、傭金手續(xù)費(fèi),問題,近日，安徽省宿州市某飲料制造有限責(zé)任公司（以下稱A公司）與合肥一家公司（以下稱B公司）簽訂品牌使用授權(quán)合同，按合同內(nèi)容，B公司可以在合肥市5年內(nèi)用A公司的品牌制造并銷售飲料，B公司每年向A公司支付50萬元的品牌使用費(fèi)。 合同中注明B公司每年可以在實(shí)際發(fā)生的不超過30萬元的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)內(nèi)，兩家各承擔(dān)50。 A公司承擔(dān)B公司的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)能夠在稅前扣除嗎？,財(cái)稅200972號(hào),1.對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2.對(duì)采取特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。飲料品牌持有方或管理方應(yīng)當(dāng)將上述廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)單獨(dú)核算，并將品牌使用方當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的證明材料專案保存以備檢查。,財(cái)稅200972號(hào),煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 問題： 糧食類白酒？,目 錄,一、不征稅收入_財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)_A企業(yè)可以扣除B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、加計(jì)扣除_殘疾人工資加計(jì)扣除必須符合什么條件？ 六、財(cái)產(chǎn)損失 七、傭金手續(xù)費(fèi),問題,企業(yè)安置殘疾人就業(yè)，工資在加計(jì)扣除時(shí)，必須符合什么條件？ 發(fā)布日期：2009年08月03日 來源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司,財(cái)稅200970號(hào)關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知,第二條規(guī)定，殘疾人員的范圍適用殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定 第三條規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件： 1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作； 2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)； 3.定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資； 4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。,有關(guān)工薪的其它優(yōu)惠政策,目 錄,一、不征稅收入_財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)_A企業(yè)可以扣除B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、加計(jì)扣除_殘疾人工資加計(jì)扣除必須符合什么條件？ 六、財(cái)產(chǎn)損失 七、傭金手續(xù)費(fèi),問題,固定產(chǎn)到期清理時(shí)，殘值損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，是財(cái)產(chǎn)損失是否要報(bào)稅務(wù)批準(zhǔn)才可在所得稅前扣除？ 存貨盤虧損失是否要報(bào)批？,扣除_財(cái)產(chǎn)損失,法律依據(jù)：國(guó)稅發(fā)200988號(hào) 關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局2005第13號(hào)令）廢止 關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)） 一、資產(chǎn)損失分類(第一章 總 則 ) 貨幣性資產(chǎn)損失：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)） 非貨幣性資產(chǎn)損失：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 投資損失：債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資 二、可自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失(第二章 資產(chǎn)損失稅前扣除的審批) （一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；(非貨幣性資產(chǎn)損失) （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；(非貨幣性資產(chǎn)損失) （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；(非貨幣性資產(chǎn)損失) （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；(非貨幣性資產(chǎn)損失) （五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；(投資損失) （六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。,扣除_財(cái)產(chǎn)損失,三、可自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)(第三章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) ) 有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明 四、須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)(第三章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) ) 具有法律效力的外部證據(jù) 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù) 五、審批機(jī)關(guān)、審批時(shí)限、報(bào)批時(shí)限(第二章 資產(chǎn)損失稅前扣除的審批) 六、須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失的認(rèn)定條件 1、現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失(第四章 現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定) 2、存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、生物資產(chǎn)損失等(第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定) 3、債權(quán)性投資損失和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失(第六章 投資損失的認(rèn)定),無需中介機(jī)構(gòu)鑒證的財(cái)產(chǎn)損失,存貨盤虧損失：只需提供相關(guān)的內(nèi)部證據(jù) 報(bào)廢、毀損的“單項(xiàng)或批量金額較小”的存貨、固定資產(chǎn)：由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明 單項(xiàng)或批量金額較?。?1、同類存貨10%以下 2、減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下 3、10萬元以下,扣除_財(cái)產(chǎn)損失,財(cái)稅差異及其他 1、會(huì)計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)損失為賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定， 稅法確認(rèn)的為賬面余額，差額為資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2.非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額處理問題 增值稅： 新增值稅暫行條例第十條規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，以及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條進(jìn)一步解釋，條例第十條所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因此，因自然災(zāi)害引起的存貨毀損、報(bào)廢，不需要轉(zhuǎn)出其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，則其稅前可扣除的損失金額也不包括這筆進(jìn)項(xiàng)稅額。 所得稅： 財(cái)稅200957號(hào)文件的要求，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,權(quán)益性投資損失的扣除問題,1、09年以前末扣除完的股投權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失按國(guó)稅函2008264號(hào)文執(zhí)行 2、 09年以后產(chǎn)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失按國(guó)稅發(fā)200988號(hào) 文執(zhí)行,連連看,存貨正常損失,存貨盤虧,存貨毀損單價(jià)批量金額較小,項(xiàng)目,是否報(bào)批,是否要中介鑒證,是,否,是,否,目 錄,一、不征稅收入_財(cái)政補(bǔ)貼收入是否納稅？ 二、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 三、職工教育經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出 四、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)_A企業(yè)可以扣除B企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)嗎？ 五、加計(jì)扣除_殘疾人工資加計(jì)扣除必須符合什么條件？ 六、財(cái)產(chǎn)損失 七、傭金手續(xù)費(fèi),扣除_手續(xù)費(fèi)傭金財(cái)稅200929號(hào)關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知,一、扣除限額 1、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15% 2、人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%。 3、其他企業(yè)：服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%。 二、扣除條件 1、支付對(duì)象為具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人 2、簽訂代辦協(xié)議或合同 3、除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 4、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 三、注意問題