內(nèi)部審計程序講授提綱.ppt_第1頁
內(nèi)部審計程序講授提綱.ppt_第2頁
內(nèi)部審計程序講授提綱.ppt_第3頁
內(nèi)部審計程序講授提綱.ppt_第4頁
內(nèi)部審計程序講授提綱.ppt_第5頁
已閱讀5頁,還剩35頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀

VIP免費下載

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)

文檔簡介

內(nèi)部審計程序的要求和方法 內(nèi)部審計具體準則解讀 及審計案例分析,內(nèi)部審計程序,審計法第五章專門講審計程序; 四川內(nèi)部審計條例第四章也專門講審計程序 。 內(nèi)部審計具體準則對審計程序的描述見前11號除5、6、10共八篇具體準則中。,內(nèi)部審計程序,審計計劃和審計方案 審計通知書 審計證據(jù) 審計工作底稿 審計報告 后續(xù)審計 審計項目督導(dǎo) 審計結(jié)果勾通,一審計計劃和審計方案,從制度層面來講,編制審計工作計劃,是審計監(jiān)督制度化、經(jīng)常化的表現(xiàn)。至少表明審計機構(gòu)不是單位領(lǐng)導(dǎo)的“聽用”,審計工作是本部門本單位的一項日常工作。 必要性 : 便于統(tǒng)籌安排全年審計工作,保證完成審計工作任務(wù); 有利于統(tǒng)籌安排審計資源,特別是做好審計經(jīng)費預(yù)算; 為審計項目的開展提供必要依據(jù) 。,一審計計劃和審計方案,四川省內(nèi)部審計條例第二十條規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)實行審計項目計劃管理; 省審計廳川審發(fā)201139號文要求內(nèi)審機構(gòu)定期向?qū)徲嫏C關(guān)報送年度審計工作計劃 。,一審計計劃和審計方案,編制審計項目計劃 的原則 依法獨立開展審計監(jiān)督的原則; 圍繞中心和突出重點原則; 先進可行,留有余地原則; 效益和效率原則。,一審計計劃和審計方案,審計計劃的層次和類別 年度審計計劃 項目審計計劃 審計方案,一審計計劃和審計方案,年度審計計劃的基本內(nèi)容 內(nèi)部審計年度工作目標 ; 具體審計項目及其先后順序 ; 各審計項目所分配的審計資源 ; 后續(xù)審計的必要安排 ; 綜合考慮上述因素后再確定年度審計計劃。,一審計計劃和審計方案,項目審計計劃 項目審計計劃的基本內(nèi)容: 審計目的和審計范圍; 重要性和審計風(fēng)險的評估; 審計小組構(gòu)成和審計時間的分配; 對專家和外部審計工作結(jié)果的利用; 其他有關(guān)內(nèi)容。,一審計計劃和審計方案,審計方案 審計方案應(yīng)包括以下基本內(nèi)容: 具體審計目的; 具體審計方法和程序; 預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期; 其他有關(guān)內(nèi)容。 審計方案應(yīng)該在審計進點前擬定;審計方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組組長審定;審計過程中,審計內(nèi)容、審計人員如有變動,應(yīng)對審計方案作必要修改。 (附:審計方案格式),一審計計劃和審計方案,符合性檢查要點: 審計項目列入年度項目計劃或者有其他明確依據(jù); 按規(guī)定程序編制、審核、批準審計方案。 審計方案要求:審計目的、審計內(nèi)容和審計重點、審計方法和程序、人員分工、進度安排,以及工作措施和注意事項等要素齊全,內(nèi)容完整。 按審計方案實施審計,并根據(jù)情況變化對審計方案作必要調(diào)整。,二審計通知書,審計通知書的基本內(nèi)容(要素) 被審計單位及審計項目名稱; 審計目的及審計范圍; 審計時間; 被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助; 審計小組名單; 內(nèi)部審計機構(gòu)及其負責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。 (審計通知書的文書格式),二審計通知書,注意事項: 審計法實施條例規(guī)定,審計通知書應(yīng)在實施審計的三天前送達; 路途遠、遞交不方便的可先電話通知并發(fā)傳真件,審計進點時再送原件; 審計通知書要有送達回執(zhí)。,二審計通知書,符合性檢查要點: 按規(guī)定出具審計通知書,有送達回執(zhí)。 被審計單位及項目名稱、審計目的及范圍、審計內(nèi)容、審計時間、審計小組名單、簽章和簽發(fā)日期等要素完整、合規(guī)。 被審計單位應(yīng)提供資料、承諾書等附件符合有關(guān)規(guī)定和要求。,三審計證據(jù),審計證據(jù)的種類 書面證據(jù); 實物證據(jù); 視聽電子證據(jù); 口頭證據(jù); 環(huán)境證據(jù)。 (口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)要有載體) (附:審計取證單),三審計證據(jù),審計證據(jù)應(yīng)具有三性: 充分性:指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項,作出審計結(jié)論和建議; 相關(guān)性:指證據(jù)和審計目標相關(guān)聯(lián),所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議; 可靠性:指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實。,三審計證據(jù),常見問題: 1.審計結(jié)論沒有證據(jù)支撐或支撐很勉強; 2.證據(jù)與所列問題的關(guān)聯(lián)度不大; 3.證據(jù)來源的可信度不大或未表明來源。,三審計證據(jù),審計證據(jù)的制約因素 適當(dāng)?shù)膶徲嫵闃臃椒ā?合理的審計風(fēng)險水平。 成本與效益的合理程度。 具體審計事項的重要程度。 工作能力和責(zé)任心。,三審計證據(jù),獲取審計證據(jù)的方法 審核; 觀察; 監(jiān)盤; 詢問; 函證; 計算; 分析性復(fù)核。,三審計證據(jù),獲取審計證據(jù)應(yīng)注意的幾個問題 審計證據(jù)不全的問題比較普遍。有的審計人員認為,只要被審計單位及有關(guān)人員在審計工作底稿上簽字蓋章就可以了,不一定非要附證據(jù)。 有的特殊證據(jù)需要其他部門或?qū)I(yè)人員鑒定; 審計證據(jù)用語只宜客觀描述,不能加定性的語句。 被審計單位有異議的證據(jù),應(yīng)進一步核實; 審計證據(jù)必須簽字蓋章,但特殊情況例外; 證據(jù)之間的互相印證及來源的可靠程度; 提供虛假證據(jù)的,在取得真實證據(jù)后,可按承諾書規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任。,三審計證據(jù),獲取審計證據(jù)的流程: 風(fēng)險評估審前獲取審中獲取證據(jù)鑒定證據(jù)補充證據(jù)篩選匯總審計工作底稿,三審計證據(jù),符合性檢查要點: (充分性、相關(guān)性和可靠性) 有證據(jù)提供者簽章、簽字,并注明日期。 審計證據(jù)客觀可靠,合法有效。 證據(jù)有相關(guān)材料支撐,并和審計目標關(guān)聯(lián); 證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項;反映內(nèi)容能支撐審計結(jié)論和建議。,四審計工作底稿,審計工作底稿包含的內(nèi)容: 內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄; 審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄; 獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄; 其他與審計事項有關(guān)的記錄。,四審計工作底稿,內(nèi)審的工作底稿將審計機關(guān)的原審計日志、審計取證記錄(匯總記錄)和審計工作底稿的功能三合一。 審計工作底稿的重點內(nèi)容:審計事項、采取的審計方法、審計問題定性及審計結(jié)論、處理建議。,四審計工作底稿,審計工作底稿的要素: 被審計單位的名稱; 審計事項及其期間或截止日期; 審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄; 審計結(jié)論(定性、處理依據(jù)和處理建議); 執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期; 復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見; 索引號及頁次; 審計標識與其他符號及其說明等。,四審計工作底稿,制作審計工作底稿的注意事項: 審計工作底稿要求高度概括和提煉審計證據(jù)的內(nèi)容,并作簡要定性結(jié)論,切忌長篇大論和含糊其辭; 審計工作底稿所揭示的問題和情況均要在審計報告中反映,未進入審計報告的證據(jù)不做底稿;審計報告中的基本情況描述一般不做底稿。 審計工作底稿不用被審計單位簽字蓋章。 審計標識應(yīng)注明含義并保持前后一致 。 注明索引編號和順序編號。 審計現(xiàn)場當(dāng)期復(fù)核 。,四審計工作底稿,常用審計標識: B:期初余額與上年審計后報表期末數(shù)核對相符 G:與總賬核對相符 S:與明細賬核對相符 T/B:與試算平衡表核對相符 F/S:與已審會計報表核對相符 :與原始憑證核對相符 :與文件依據(jù)核對相符 C:已發(fā)詢證函 :直欄數(shù)字加計,復(fù)核無誤 :橫欄數(shù)字加計,復(fù)核無誤 :重點符號 *:備注1 *:備注2 N/A:無此情況,不適用,四審計工作底稿,現(xiàn)場復(fù)核 一般有三種處理意見: 予以認可; 責(zé)成采取進一步審計措施,獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù); 糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論 。,四審計工作底稿,符合性檢查要點: 審計工作底稿有必要、充分的審計證據(jù)支持。 被審計單位名稱、審計事項及日期、審計過程和結(jié)果記錄、審計結(jié)論、執(zhí)行人員和日期、復(fù)核人和復(fù)核意見、索引號及頁次、審計標識、符號及說明等要素完整齊全、準確無誤。 審計工作底稿記錄清晰,結(jié)論明確,定性準確,依據(jù)充分。 審計工作底稿的復(fù)核意見得到響應(yīng)、落實。 審計工作底稿和審計報告內(nèi)容一致、吻合,無遺漏。,五審計報告,編寫審計報告 的基本要求: 審計報告的編制應(yīng)實事求是地反映審計事項; 審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制,做到要素齊全、格式規(guī)范,不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項; 審計報告應(yīng)突出重點、簡明扼要、易于理解; 審計報告應(yīng)及時編制,以便適時采取有效糾正措施; 審計報告應(yīng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議,促進組織目標的實現(xiàn); 審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。,五審計報告,審計報告的要素 : 標題; 收件人; 正文; 附件: 簽章; 報告日期。 (審計報告格式),五審計報告,審計報告的主要內(nèi)容 : 審計概況:說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內(nèi)容; 審計依據(jù):應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施,若存在未遵循該準則的情形,應(yīng)對其做出解釋和說明; 審計結(jié)論:根據(jù)已查明的事實,對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價; 審計決定:針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見; 審計建議:針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。,五審計報告,審計報告階段應(yīng)注意的幾個問題: 審計目的、審計立項依據(jù)、審計重點內(nèi)容、審計時間等,在審計計劃、審計通知書和審計報告等三個文書中表述要一致,有的審計項目,這三個文書可能不是一人完成,表述各不相同。 定性要準確,結(jié)論要清楚,處理、處罰依據(jù)要充分,評價和建議要有針對性。 審計報告的復(fù)核是項目審理的重要一環(huán),從審計證據(jù)、審計工作底稿,到審計報告,這三個環(huán)節(jié)需要建立一套完整的復(fù)核審理制度。 被審計單位對審計報告持有異議的,審計項目負責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實,必要時應(yīng)修改審計報告。 如果應(yīng)糾正的問題較大較多,應(yīng)按照四川省內(nèi)部審計條例第二十八條之規(guī)定,出具審計決定 。,五審計報告,審計復(fù)核要點: 審計報告的各種要素是否齊全正確; 報告內(nèi)容是否完整清楚、層次分明、言簡意賅; 所述問題是否有審計證據(jù)支持,并和審計底稿所言一致; 問題定性是否準確; 處理決定和引用法規(guī)和規(guī)章制度是否得當(dāng); 建議是否有針對性并切實可行。,五審計報告,符合性檢查要點: 審計報告中標題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期、復(fù)核等要素齊全 ,格式規(guī)范。 審計報告如實、完整地反映了審計結(jié)果,重大事項未遺漏。 審計認定的事實清楚、數(shù)據(jù)確鑿、表述準確、重點突出。 對查出問題定性準確,適用法律、法規(guī)、規(guī)章正確,處理決定恰當(dāng);評價意見和改進建議切合實際。 按規(guī)定對有關(guān)審計報告及相關(guān)材料進行了復(fù)核并出具了復(fù)核意見;審計法律文書經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。 已征求被審計單位意見,并有審計組對反饋意見的修改意見或說明。 審計決定按規(guī)定時間落實;有整改回復(fù)報告。,六后續(xù)審計,后續(xù)審計是年度審計計劃的一部分,也可以作為下次審計工作的一部分。 后續(xù)審計應(yīng)在規(guī)定或約定的期限內(nèi)執(zhí)行。 內(nèi)部審計人員在確定后續(xù)審計范圍時,應(yīng)分析原有審計決定和建議是否仍然可行。如果被審計單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化,使原有審計決定和建議不再適用時,應(yīng)對其進行必要修訂。 應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果,向被審計單位及組織適當(dāng)管理層提交后續(xù)審計報告;沒有糾正的問題應(yīng)專題向組織管理層報告。,七內(nèi)部審計督導(dǎo),建立審計項目復(fù)核和審理制度。明確復(fù)核職責(zé)和流程,規(guī)定審理范圍和程序等 實行審計組長負責(zé)制或主審負責(zé)制。 對于重大或敏感的審計問題,審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)直接進行督導(dǎo)。,七內(nèi)部審計督導(dǎo),內(nèi)部審計督導(dǎo)的內(nèi)容: 審

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

最新文檔

評論

0/150

提交評論