財(cái)政研究論文-中國公共財(cái)政的困境.doc

財(cái)政研究論文-中國公共財(cái)政的困境財(cái)政收支規(guī)模龐大，數(shù)據(jù)不清市場經(jīng)濟(jì)需要建立公共財(cái)政，公共財(cái)政與國家分配是一組對立的概念。國家分配是與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的，而公共財(cái)政是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府依靠稅收收入進(jìn)行公共支出，做眾人之事。目前，中國在財(cái)政收入及支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)上并沒有十分清楚的數(shù)據(jù)，各級政府現(xiàn)在的債務(wù)規(guī)模同樣不清楚。政府的財(cái)政收入有一個(gè)大口徑，它包括預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入、制度外收入。以年為例，當(dāng)年中國預(yù)算外收入、制度外收入、社會基金和不在財(cái)政收入反映的財(cái)政收入退庫四項(xiàng)合計(jì)金額為億元，再加上預(yù)算內(nèi)收入億元，政府收入占的比重大約為%。國家稅務(wù)總局科研所的張培森、劉佐的分析認(rèn)為，年中國各項(xiàng)稅收收入占比重為%，各項(xiàng)基金、各種規(guī)費(fèi)、社會保障收入約占的%，各級政府的亂收費(fèi)、亂集資、亂罰款、亂攤派也占到的%，即政府收入已占的%。不少經(jīng)濟(jì)學(xué)家支持這一測算。還有經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為中國的政府收入已占的%，甚至超過%。但是這種分析多產(chǎn)生于運(yùn)用某些地方個(gè)別樣本外推性計(jì)算，基本數(shù)據(jù)并不清楚。政府的預(yù)算內(nèi)收入是清楚的，預(yù)算外收入包括社會保障基金、財(cái)政退庫資金、政府規(guī)費(fèi)是比較清楚的，這幾塊收入大概占到的%，而%以上的部分主要是各級政府的制度外收入，最主要的是各級政府的亂集資、亂罰款、亂收費(fèi)、亂攤派，這些數(shù)據(jù)目前無法搞清楚。筆者認(rèn)為，中國的政府收入已經(jīng)占到了的%以上，其理由如下：第一，世紀(jì)年代以前，中國預(yù)算內(nèi)的財(cái)政收入占的比重都在%以上，最高年份曾占到%。改革開放的初期即年這一比例還高達(dá)%；年之后逐年下降，最低是年，下降至%；年之后開始回升，年達(dá)到%。中國政府所承擔(dān)的職能與市場經(jīng)濟(jì)國家比較，越位行為之廣、范圍之大是后者難以望其項(xiàng)背的。由此判斷中國政府收入占的比重不可能低于%。第二，年，政府稅外收費(fèi)年均遞增%，從年起，預(yù)算外收入開始超過預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入。近幾年，預(yù)算外收入占比重高于預(yù)算內(nèi)收入占比重個(gè)百分點(diǎn)。預(yù)算內(nèi)收入加預(yù)算外收入占的%，這一部分是有賬可算的，不好計(jì)算的是政府的制度外收入。但據(jù)近幾年米建國、石小敏、溫鐵軍、劉佐等經(jīng)濟(jì)學(xué)家的諸多案例分析，制度外收入應(yīng)不低于總量的%。第三，即使按最保守的估計(jì)，中國的宏觀稅負(fù)約占的%。根據(jù)社科院鄧英淘的計(jì)算，年中國每年的庫存積壓占總量的個(gè)百分點(diǎn)。而年第期經(jīng)濟(jì)研究刊文通過數(shù)學(xué)模型回歸出中國改革開放之后每年計(jì)算的虛增部分大概為兩個(gè)百分點(diǎn)。由此推論，中國政府收入已占到的%以上。相對于政府收入，中國政府支出的公開性和透明度更低。如果說過去是企業(yè)預(yù)算約束軟化，銀行預(yù)算約束軟化，現(xiàn)在的主要矛盾則是政府的預(yù)算約束軟化。中國現(xiàn)行財(cái)政存在著嚴(yán)重的缺位和越位，而且積重難返，預(yù)算制度基本仍然是一層層的領(lǐng)導(dǎo)拍板。安體富認(rèn)為，中國行政管理支出占財(cái)政支出的比重由改革開放初期的%增長到目前的%。有統(tǒng)計(jì)顯示，年，中國吃財(cái)政飯的城市人口有萬人，占職工總數(shù)的%，僅一年支付的工資和獎(jiǎng)金就有億元，鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村還有吃三提五統(tǒng)的萬人。年國家財(cái)政收入增加了倍，而財(cái)政支出中的行政費(fèi)用增加了倍，幾乎是每四年翻一番。筆者推算，大約三萬億的政府財(cái)政收入，其中用于政府自身的開支。通過以上分析，我們可以得出這樣一個(gè)結(jié)論，中國的稅賦負(fù)擔(dān)即財(cái)政總體負(fù)擔(dān)十分沉重。國際上通常認(rèn)為，人均在美元以下的低收入國家，最佳稅負(fù)為%左右；人均在美元左右的國家，最佳稅負(fù)為%左右；人均在美元以上的中等收入國家，最佳稅負(fù)為%左右；人均在一萬美元以上的高收入國家，最佳稅負(fù)為%左右。按照國際標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政赤字占當(dāng)年的%是一條警戒線；財(cái)政赤字占當(dāng)年財(cái)政支出的%又是一條警戒線，這樣的警戒線中國在年就已經(jīng)超過。過去十年的數(shù)據(jù)表明，中國剩余產(chǎn)品占的比重大約在%之間，除年之外，國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益一直不佳。而稅收占比重每增加一個(gè)百分點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)增長率就下降個(gè)百分點(diǎn)。稅賦的國民待遇中國稅賦不僅沉重，而且十分不公平。以主體稅種增值稅為例，年中國為億元，其中第二產(chǎn)業(yè)為億元，如果對一、三產(chǎn)業(yè)忽略不計(jì)，僅對第二產(chǎn)業(yè)按法定稅率征稅，應(yīng)征得的稅款億元，而實(shí)際征到的稅款只有億元，實(shí)征稅率不到%。從各種所有制征稅的負(fù)擔(dān)比較，國有重于民營，民營重于外資。鄧英淘認(rèn)為，如果將稅負(fù)一詞作為比稅收口徑更寬的國家財(cái)政收入，以年為例，如果各種所有制企業(yè)稅負(fù)是公平的，那么該年國有單位就多負(fù)擔(dān)稅負(fù)億元，集體單位少負(fù)擔(dān)稅負(fù)億元，其他所有制單位少負(fù)擔(dān)稅負(fù)億元，如果后兩類經(jīng)濟(jì)單位的實(shí)際稅負(fù)比例都達(dá)到國有單位的稅負(fù)占的比例，即%，那么，年中國財(cái)政收入占的比例將為%，而不是現(xiàn)實(shí)的%(不包括預(yù)算外等其他三項(xiàng)財(cái)政收入)。如果以%為標(biāo)準(zhǔn)則流失的財(cái)政收入為億元。其中集體所有制單位流失為多億元，其他所有制單位流失多億元。當(dāng)然這只是如果，這里不可比的因素太多，比如國家對國有企業(yè)的投資和國有銀行對國有企業(yè)的傾斜。國有企業(yè)在稅收中的權(quán)重如此之大，雖不合理卻很合情，為了保證政府財(cái)政的穩(wěn)定增長，舍此無它。只有配合有效的稅制改革，該征的征上來，該減的減下去，有增有減，國有企業(yè)稅賦過重的問題才能找到疏緩的渠道。否則，就必然出現(xiàn)容易征收的但不一定都是應(yīng)該征收的征得很重，應(yīng)該征收的但很可能是不好征收的征得很輕。例如，我國每年生產(chǎn)各類酒萬噸，按現(xiàn)行的酒類征稅政策(主要是消費(fèi)稅、增值稅)一年應(yīng)征多億元，而實(shí)際征稅只有億元左右，靜態(tài)的數(shù)字算賬，流失億元。酒稅之所以征不上來，一是名義稅率太重，照章納稅企業(yè)幾乎不能存活；二是小企業(yè)太多，多到很難建章建制，地方政府的地方保護(hù)加袒護(hù)，包稅成為必然的選擇；三是生產(chǎn)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域稅制缺少銜接，漏洞多多；四是重復(fù)建設(shè)、低水平競爭，湖南、廣東、四川三個(gè)省酒廠分別達(dá)到家、家和家，人云：當(dāng)好縣長先辦酒廠，一只大鍋幾只桶，勾兌勾兌就是酒。這種局面再多的征稅人員也對付不了這般造酒大軍。與公開、公平相悖，對不同企業(yè)歧視性的稅收政策造成稅負(fù)結(jié)構(gòu)畸輕畸重。諸種優(yōu)惠政策表現(xiàn)出愛老外沒商量。國家稅務(wù)總局許善達(dá)估計(jì)，年外商投資企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)率為%，比平均負(fù)擔(dān)率低%，流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率為%，比內(nèi)資企業(yè)低個(gè)百分點(diǎn)。稅制改革后外資企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)比內(nèi)資企業(yè)約低個(gè)百分點(diǎn)，外資企業(yè)在工資成本、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、投資方向調(diào)節(jié)稅、進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅等方面享有諸多優(yōu)惠。這種政策使假合資、假外資大量增加。據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議估計(jì)，在中國的外商直接投資中，有%是內(nèi)資出境后再流入的資本，按此估計(jì)，年流出再流入的資本約為億美元，折合人民幣億元，占當(dāng)年增量的%。稅收的宏觀調(diào)控與精兵簡政這幾年確實(shí)是最舒坦的幾年，稅收連續(xù)年超增長。尤其是年之后，稅收彈性系數(shù)大幅度提高，年，稅收的彈性系數(shù)分別為：、，而年稅收彈性系數(shù)都小于，平均為。然而，粗放外延式的財(cái)政政策勢能將被耗光。財(cái)政支出幾乎每三年半就翻一番，支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于收入。其原因在于我們的政府不是一個(gè)廉價(jià)政府，而是一個(gè)最昂貴的政府。我們的政府之所以昂貴，不僅是因?yàn)樾枰B(yǎng)活多萬吃財(cái)政飯的人，而且還因?yàn)樗皇且话愕恼?，它還是一個(gè)財(cái)政職能大大越位、世界上最大的企業(yè)。我們的政府是萬個(gè)國有企業(yè)的最終結(jié)算單位，至今政府仍控制著主要資源和生產(chǎn)要素，一方面產(chǎn)生著尋租和腐敗，另一方面生產(chǎn)力要素的流動(dòng)和組合仍十分困難，市場