稅收理論論文-一個基于征稅人視角的稅收流失模型.doc

稅收理論論文-一個基于征稅人視角的稅收流失模型論文關(guān)鍵詞預(yù)期效用理論稅收行為稅收流失稅收管理論文摘要在我國的稅收實踐中，雖然納稅人是導(dǎo)致稅收流失最主要的方面，但由于征稅人方面的原因而導(dǎo)致的稅收流失也不客忽視。運用預(yù)期效用理論，對稅務(wù)人員的違規(guī)行為進行建模分析的結(jié)果表明，應(yīng)加強對稅務(wù)人員的管理，以防止和減少因稅務(wù)人員的違規(guī)所導(dǎo)致的稅收流失。稅收流失是指各類稅收行為主體，以違反現(xiàn)行稅法或違背現(xiàn)行稅法的立法精神的手段，導(dǎo)致實際征收入庫的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標準計算的應(yīng)征稅收額的各種現(xiàn)象和行為。在我國的稅收實踐中，雖然納稅人是導(dǎo)致稅收流失最主要的原因，但由于征稅人方面的原因而導(dǎo)致的稅收流失也不容忽視。征稅人是相對于納稅人而言的，它是指代表國家行使征稅權(quán)的各級稅務(wù)機關(guān)以及稅務(wù)人員，本文所關(guān)注的是稅務(wù)人員的行為。一、對一個簡單的稅務(wù)人員違規(guī)行為模型的簡要述評在分析稅務(wù)人員違規(guī)行為對稅收流失的影響方面，我國已有學(xué)者在借鑒國外研究成果的基礎(chǔ)上建立了一個比較簡單的稅務(wù)人員違規(guī)的模型。該模型為(s+B)(1一P)+(sM)PS，其中：S表示稅務(wù)人員的薪金收入；B表示違規(guī)收益，即稅務(wù)人員由于違規(guī)行為所獲得的收益；M表示稅務(wù)人員違規(guī)行為被查獲后受到的處罰，包括罰金、行政處罰或刑事處罰等形式；P表示稅務(wù)人員違規(guī)被查獲的概率。該模型簡單給出了稅務(wù)人員違規(guī)的前提條件為B(1p一1)M，而制止稅務(wù)人員違規(guī)行為發(fā)生的前提條件則為B(1p1)0，U”U(s)(22)Ep：pS，其中：S表示稅務(wù)人員的薪金收入；B表示違規(guī)收益，即稅務(wù)人員由于違規(guī)行為所獲得的收益；M表示稅務(wù)人員違規(guī)行為被查獲后受到的處罰，包括罰金、行政處罰或刑事處罰等形式；P表示稅務(wù)人員違規(guī)被查獲的概率。該模型簡單給出了稅務(wù)人員違規(guī)的前提條件為B(1p一1)M，而制止稅務(wù)人員違規(guī)行為發(fā)生的前提條件則為B(1p1)0，U”U(s)(22)Ep：pU(w)一u(s)U(w)一u(z)(23)在實際生活中，稅務(wù)人員不是生活在真空中，他在作決策的時候，會受到來自周圍環(huán)境的影響。更為合理的假設(shè)是，稅務(wù)人員在決定是否實施違規(guī)行為時，會觀察周圍的稅務(wù)人員。如果他發(fā)現(xiàn)周圍的稅務(wù)人員在實施違規(guī)行為，他就很有可能選擇實施違規(guī)行為。將稅務(wù)人員之間的相互影響考慮進模型，就是將其與心理成本聯(lián)系起來。由于發(fā)現(xiàn)周圍的稅務(wù)人員在實施違規(guī)行為，他的心理成本會降低，因此可以在考慮稅務(wù)人員心理成本的模型中將稅務(wù)人員之間的相互影響也考慮進去。用m(N)表示當(dāng)稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)周圍的稅務(wù)人員在實施違規(guī)行為時自己心理成本減少的比例，0m(N)1，其中，N為周圍稅務(wù)人員實施違規(guī)行為的人數(shù)。假設(shè)mO。則稅務(wù)人員的預(yù)期效用函數(shù)變?yōu)椋篍U=(1一P)u(W)+pU(z)一m(N)V(B)(41)稅務(wù)人員實施違規(guī)行為的前提條件變?yōu)椋篍U=(1一P)u(W)+pu(z)一m(N)V(B)u(S)(42)即：pu(w)一u(s)一m(N)V(B)u(w)一u(z)(4