會計學(xué)習(xí)題集及答案(最全共245頁可編輯與打印).doc

第一章 會計學(xué)的基本概念學(xué)習(xí)目的和要求掌握會計學(xué)的基本概念：會計的涵義；會計的四項基本假設(shè)；會計目標(biāo)和會計職能的內(nèi)容及兩者之間的關(guān)系；會計信息的質(zhì)量特征(我國稱為會計核算的一般原則)；會計要素的一般問題及資產(chǎn)要素的定義；會計基本程序，包括確認(rèn)、計量、記錄和報告等；我國財務(wù)會計規(guī)范的發(fā)展，會計準(zhǔn)則和會計制度的基本內(nèi)容及相互之間的關(guān)系。 疑難問題解答1什么是會計？如何認(rèn)識“會計本質(zhì)上是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)”？（一）按照“信息系統(tǒng)論”，所謂會計，是旨在提高企業(yè)和各單位活動的經(jīng)濟效益、加強經(jīng)濟管理而建立的一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。它在企業(yè)和各單位范圍內(nèi)，主要用于處理價值運動（尤其是價值增值運動）所形成的數(shù)據(jù)，并產(chǎn)生與此有關(guān)的信息，反映是其基本的職能；上述數(shù)據(jù)與信息的進一步利用，又能起控制作用。會計的上述兩項基本職能，都有助于進行正確的經(jīng)濟決策和財務(wù)決策。作為一個信息系統(tǒng)，會計是由若干子系統(tǒng)組成的。按照各個子系統(tǒng)所提供的信息的性質(zhì)和用途的不同，會計主要分為財務(wù)會計和管理會計兩個子系統(tǒng)。財務(wù)會計。它主要是把己發(fā)生的價值運動所形成的信息，運用復(fù)式簿記系統(tǒng)，通過分類、計量、記錄和匯總并予以分析解釋，轉(zhuǎn)化為報表形式出現(xiàn)的財務(wù)信息。財務(wù)會計所提供的財務(wù)信息基本上是歷史性的。管理會計。它主要是利用財務(wù)會計產(chǎn)生的信息或其他數(shù)據(jù)，對預(yù)計發(fā)生的價值運動或其他經(jīng)濟活動，運用標(biāo)準(zhǔn)成本、變動成本等計算模式，各種財務(wù)分析方法，計劃編制與評價方法，特別是現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法中求最優(yōu)方案的定量的技術(shù)，通過預(yù)測、分析和評價，轉(zhuǎn)換為各項計劃、預(yù)算和決定未來行動的備選方案，據(jù)以做出最優(yōu)經(jīng)濟效果的決策。管理會計所提供的管理信息基本上是預(yù)見性的。財務(wù)會計所提供的信息有助于財務(wù)決策，而管理會計所提供的信息則有助于經(jīng)營與管理的決策。（二）理解“會計本質(zhì)上是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)”，首先要根據(jù)一般信息系統(tǒng)的理論，明白會計信息系統(tǒng)具備了信息系統(tǒng)的特點：具有明確的目的性、整體性和層次性；其次，要知道將會計理解為“一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)”，可以把會計工作和開展會計工作所運用的方法或藝術(shù)統(tǒng)一起來，能夠突出方法的作用，突出反映的職能，突出經(jīng)濟信息在現(xiàn)代管理中的特殊重要性；再次，在商品經(jīng)濟條件下，會計具有提供財務(wù)信息（能用貨幣來計量、記錄、預(yù)測的那些數(shù)量方面）為主的特點。會計的對象為價值運動，更確切地講是價值增值運動，財務(wù)信息是指企業(yè)經(jīng)營資金運動所生產(chǎn)和發(fā)生的貨幣信息，會計實際上是提供由資金運動（價值運動）所生成和發(fā)出的貨幣信息。當(dāng)然，會計信息系統(tǒng)只是以提供財務(wù)信息為主，并不是說它僅限于提供財務(wù)信息，像管理會計這個子系統(tǒng)，它就能提供管理所需要的其他經(jīng)濟信息。最后，將會計的本質(zhì)定義為“一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)”比較簡明；能比較準(zhǔn)確地表述現(xiàn)代會計自從產(chǎn)生以來，就始終存在的“反映”的職能；考慮到現(xiàn)代會計的新內(nèi)容及其發(fā)展；能較好地把“管理工具論”或曰“藝術(shù)論”同管理活動基本上統(tǒng)一起來。 2.如何認(rèn)識現(xiàn)有的四項會計基本假設(shè)的基本內(nèi)容？ 財務(wù)會計的基本概念、基本特征和基本程序都離不開主要由企業(yè)內(nèi)部和外部經(jīng)濟環(huán)境所建立(決定)的假設(shè)。會計基本假設(shè)，是對會計信息系統(tǒng)（主要指財務(wù)會計）運行所依存的客觀環(huán)境中與會計相關(guān)的因素進行的抽象與概括，是會計信息系統(tǒng)運行與發(fā)展的基本前提與制約條件。迄今為止，會計界所普遍認(rèn)可的四項會計基本假設(shè)是：（1）會計主體假設(shè)。該假設(shè)規(guī)定了會計核算的空間范圍和界限。會計信息系統(tǒng)所加工的數(shù)據(jù)和提供的信息是局限于特定的、具有獨立性或相對獨立性的單位之內(nèi)。如果不把會計定位在一個主體(企業(yè))的范圍內(nèi)，會計的其他概念將不會產(chǎn)生，也就沒有會計的一系列其它的特點和特有的功能與專門的程序。會計主體假設(shè)的提出，要求把主體的經(jīng)濟活動與其他主體的經(jīng)濟活動，把主體與主體所有者的利益界限進行明確的區(qū)分。此外，要注意主體假設(shè)的兩個特點：主體(企業(yè))范圍內(nèi)進行的經(jīng)濟活動(都同資源配置與運用有關(guān))，能夠比在市場上通過價格機制進行資源調(diào)配活動節(jié)約交易成本(其中包括一系列的締約成本、代理成本及剩余損失)；在主體內(nèi)進行的經(jīng)濟活動能夠有效地控制并節(jié)約生產(chǎn)和經(jīng)營成本，使資源使用的優(yōu)化能夠量化表現(xiàn)，其中集中表現(xiàn)為利潤(價值增加)和現(xiàn)金凈流入這兩個財務(wù)指標(biāo)上，也表現(xiàn)在通過資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益對比所提的流動性、財務(wù)彈性和風(fēng)險等其他重要的財務(wù)信息上。會計主體假設(shè)的這些特點要同其他幾個相關(guān)的概念結(jié)合才能形成。(2)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。為了使會計經(jīng)常和定期提供各種財務(wù)信息以供企業(yè)內(nèi)部和同企業(yè)存在著利害關(guān)系的外部(包括其他企業(yè)、家庭與個人)進行各自的經(jīng)濟決策，會計學(xué)中假定在市場上尋求生存、獲利、發(fā)展即參與市場競爭的大量企業(yè)將會長期繼續(xù)經(jīng)營，把企業(yè)經(jīng)營中的不確定性轉(zhuǎn)化為確定性。人為的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不但符合多數(shù)企業(yè)的實際，而且反映了財務(wù)會計的要求：正是由于假定企業(yè)的經(jīng)營具有持續(xù)性，才會有資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費用等概念；會計核算的許多原則如權(quán)責(zé)發(fā)生制、劃分收益支出與資本支出等才能夠應(yīng)用；會計才能把連續(xù)不斷的交易與事項產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，通過確認(rèn)、計量、記錄和報告，轉(zhuǎn)化為對生產(chǎn)、經(jīng)營、理財、投資及進行決策時都有幫助的信息。 （3）會計分期假設(shè)。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)滿足了財務(wù)會計的需要，也給會計核算帶來了諸多的困難，使得會計信息系統(tǒng)提供的會計信息無法用于向委托方定期地解脫受托責(zé)任。因此，人們便將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的活動人為地劃分為一個個等距離的區(qū)間，以便能夠及時地核算與報告有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與財務(wù)狀況變動的信息。由此，持續(xù)經(jīng)營與會計分期假設(shè)相結(jié)合，使得會計上的遞延、應(yīng)計、預(yù)提、待攤等方法和實現(xiàn)、配比等原則成為可能。會計分期假設(shè)下，一般以一年作為一個會計期間，一年可以是采取公歷年度即從1月1日至12月31日，也可以來納財政年度如有些國家規(guī)定會計期間從7月1日至次年6月30日。我國規(guī)定會計期間采納公歷年度。此外，在信息時代的今天，考慮到信息提供的及時性，會計期間也呈現(xiàn)出逐漸縮短的傾向如以半年、季度和月作為會計期間。（4）貨幣計量假設(shè)。會計是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。會計的對象為價值運動，更確切地講是價值增值運動，因為可以進行量化的唯一形式是貨幣(包括觀念上的貨幣)，只有貨幣才能夠?qū)⒏鞣N經(jīng)濟活動綜合地反映出來，否則不同屬性項目之間的加總是毫無意義的。所以，會計實際上是提供由資金運動（價值運動）所生成和發(fā)出的貨幣信息。貨幣計量假設(shè)包括兩個層次，一個是貨幣計量單位，另一個是貨幣的幣值穩(wěn)定與否的問題。我國規(guī)定，人民幣是我國會計核算的記賬本位幣，企業(yè)平時經(jīng)營業(yè)務(wù)以外幣為主的企業(yè)可以采納某種外幣作為記賬本位幣，但是年未編制財務(wù)報表時必須將外幣折合為人民幣反映。由于貨幣也是一種商品，在市場經(jīng)濟中，貨幣的價值(反映為貨幣對其他商品的購買力即價格或各國貨幣之間的比率即外匯匯率)是不穩(wěn)定的。為了解決作為記賬本位幣的貨幣的價值穩(wěn)定與否的問題，會計上在貨幣計量假設(shè)下衍生出一個子假設(shè)即幣值穩(wěn)定不變假設(shè)。按照國際慣例，當(dāng)幣值變動不大，或者幣值上下波動的幅度不大而且可以相互抵消時，會計核算時就可以不考慮這些影響，而仍然假設(shè)幣值是穩(wěn)定的。但如果客觀環(huán)境發(fā)生了劇烈的變遷引發(fā)惡性通貨膨脹時，會計上就不應(yīng)該再堅持幣值穩(wěn)定不變，而應(yīng)該采取特殊的會計處理方法，如通貨膨脹會計調(diào)整等。 3.如何理解會計目標(biāo)？你認(rèn)為我國的會計目標(biāo)應(yīng)該如何進行定位？（一）概括來講，會計目標(biāo)包括三個方面的內(nèi)容，大體可以分為三個層次。會計目標(biāo)包括的內(nèi)容：（1）向誰提供會計信息，即會計信息的使用者有哪些。會計信息的使用者包括國家宏觀管理部門。統(tǒng)計、財政、稅務(wù)等國家宏觀管理部門需要會計信息進行宏觀調(diào)控；投資者和債權(quán)人（包括目前的與潛在的）。處于企業(yè)外部、不直接參與企業(yè)經(jīng)營管理的投資者和債權(quán)人，需要會計信息評估管理當(dāng)局的受托責(zé)任履行情況以進行有關(guān)的決策；管理當(dāng)局。企業(yè)的管理當(dāng)局需要會計信息了解企業(yè)的經(jīng)營管理情況，以便進行恰當(dāng)?shù)念A(yù)測、決策、計劃與控制，最終達(dá)到改善企業(yè)經(jīng)營管理需要的目的；其他各個相關(guān)利益集團。與企業(yè)有相關(guān)利益的各個集團（盡管有時只是一種間接利益關(guān)系）如職工、客戶、供應(yīng)商以及有關(guān)的社會福利部門等分別需要會計信息來了解企業(yè)的日后發(fā)展前景、企業(yè)的信用狀況以及企業(yè)履行社會責(zé)任（Socially responsibilities）的情況。（2）會計信息使用者需要什么樣的會計信息。會計信息使用者共同關(guān)注的企業(yè)會計信息包括一個企業(yè)特定時點的財務(wù)狀況的信息、特定會計期間的經(jīng)營成果的信息和現(xiàn)金流入、流出的時間及概率分布的信息以及一個企業(yè)特定會計期間現(xiàn)金凈流量的信息。此外，具體會計信息使用者需要的會計信息的側(cè)重點是不同的，甚至在每一類會計信息內(nèi)部各種不同的會計信息需求者之間也存在著顯著的差異。比如國家宏觀管理部門需要的是有利于對企業(yè)進行宏觀管理的會計信息，而在各個宏觀管理部門中所需要的信息側(cè)重點也不同：稅務(wù)部門關(guān)注企業(yè)對應(yīng)交稅金的核算與交納情況的信息；財政部門則十分關(guān)注企業(yè)對國有資產(chǎn)保值、增值的會計信息。債權(quán)人關(guān)注的是一個企業(yè)償債能力的會計信息。投資者則關(guān)注企業(yè)的盈利能力和企業(yè)未來有利的現(xiàn)金凈流量，但有些股東也關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展趨勢，也有些股東則只關(guān)注企業(yè)對利潤的支付情況等。管理當(dāng)局從一個經(jīng)營者的角度關(guān)注企業(yè)的整體情況，以便更好地對企業(yè)進行經(jīng)營管理。社會有關(guān)部門則關(guān)注企業(yè)是否履行了其應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任，在治理環(huán)境污染、保持可持續(xù)發(fā)展方面作了什么樣的工作，對職工生活的關(guān)心程度等。（3）會計如何提供這些信息。財務(wù)會計為了提供這些會計信息，要通過一系列程序與專門的方法，如確認(rèn)、計量、記錄和報告四個基本程序，設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、貨幣計價、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表等基本的會計核算方法。 財務(wù)會計的目標(biāo)大體可分為三個層次：第一，是提供評估管理當(dāng)局對受托責(zé)任履行情況的信息（受托責(zé)任觀）；第二，是提供可以供各種投資者和債權(quán)人進行投資與信貸決策的信息（決策有用觀）第三，是提供企業(yè)履行社會責(zé)任的有關(guān)信息。（二）確定我國的會計目標(biāo)，首先要考慮我們的國情。我國屬于社會主義國家，實行社會主義市場經(jīng)濟，因此國家的宏觀調(diào)控必不可缺。因此，應(yīng)將國家對會計信息的需求置于一個相當(dāng)重要的地位，提供有助于國家進行宏觀管理的會計信息；其次，基于事實考察會計目標(biāo)是否合理，根據(jù)環(huán)境的變遷，對會計目標(biāo)作相應(yīng)修改；第三，考慮到我國現(xiàn)階段的現(xiàn)實：資本市場還不發(fā)達(dá)，會計人員的水平較低，投資者的專業(yè)知識有限；國有企業(yè)處境不利，存在較嚴(yán)重的國有資產(chǎn)流失和會計信息失真現(xiàn)象。將我國的會計目標(biāo)定位于第一個層次即主要提供有助于所有者評估企業(yè)管理當(dāng)局的受托責(zé)任履行情況上為宜（當(dāng)然，這有待于進一步的實踐檢驗）。4.如何理解會計目標(biāo)本身就是一項會計基本假設(shè)？如何理解會計目標(biāo)與會計對象的相互依存關(guān)系？（一）在“會計本質(zhì)上是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)”的論斷下，會計目標(biāo)的地位十分重要。但是，會計目標(biāo)是人們對會計信息系統(tǒng)提出的主觀要求，定位是否合理，是否超前或者滯后，必須以事實為依據(jù)，要征求各個階層會計人員的意見。因此，會計目標(biāo)的確定在一定階段上帶有一定的假設(shè)性，從本質(zhì)上講，它本身也可以歸類為一項基本會計假設(shè)，而且始終是一項極為重要的假設(shè)。并且，同會計四項基本假設(shè)一樣，會計目標(biāo)的確定也強烈地依存于客觀會計環(huán)境，環(huán)境的變遷，必然要求會計目標(biāo)作相應(yīng)修改，所以會計目標(biāo)也并非一成不變。 （二）會計目標(biāo)是會計信息系統(tǒng)應(yīng)達(dá)到境地的抽象闡述，會計目標(biāo)引導(dǎo)會計信息系統(tǒng)運行，會計信息系統(tǒng)圍繞會計目標(biāo)發(fā)揮作用。會計的對象為價值增值運動，會計信息系統(tǒng)則是提供由價值運動所生成和發(fā)出的貨幣信息。因而，會計對象要素所包含的內(nèi)容不同，會計信息系統(tǒng)所提供的會計信息也不一樣，可以說會計對象規(guī)定了會計信息的性質(zhì)及其界限。更有，會計對象要素及其關(guān)系是各種會計方法建立和應(yīng)用的理論基礎(chǔ)，包括賬戶、復(fù)式記賬、會計確認(rèn)與計量、財務(wù)報表等。而會計目標(biāo)是會計確認(rèn)、計量、記錄、報告所要達(dá)到的目的。為確保會計信息系統(tǒng)的正常運行，需要確立會計對象要素。確立會計對象要素，主要取決于實體的經(jīng)濟活動特征和會計目標(biāo)（投資者等對企業(yè)所提供的會計信息的要求），如盈利組織與非盈利組織經(jīng)濟活動的目標(biāo)和特征等均有較大差別，因而其會計對象要素的設(shè)立也不相同。又如非持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)濟活動特征、具體會計目標(biāo)等有別于持續(xù)經(jīng)營企業(yè)，其所確立的會計對象要素亦有差別。另一方面，會計方法的運用又直接關(guān)系到企業(yè)投資者等對會計信息需求的滿足。因此，會計對象要素的界定，既深受會計目標(biāo)的影響，又關(guān)系到會計目標(biāo)的實現(xiàn)程度。 會計目標(biāo)是溝通會計信息系統(tǒng)與會計環(huán)境的橋梁，體現(xiàn)著企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境對會計的客觀要求和投資者對會計信息的內(nèi)在需要。會計環(huán)境變化通過會計目標(biāo)來實施對會計系統(tǒng)的影響，主要涉及會計確認(rèn)與會計計量兩大方面。而會計確認(rèn)與計量均離不開會計要素。經(jīng)濟新體制、經(jīng)濟新方式以及經(jīng)濟新類型的出現(xiàn)，通過會計目標(biāo)的調(diào)整影響會計要素(體系)內(nèi)容與結(jié)構(gòu)。由于會計目標(biāo)的內(nèi)含與外延總是隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變遷而不斷變化與深化，故會計對象要素的劃分以及不同要素的重要程度等，均非一成不變。如新經(jīng)濟環(huán)境下，金融衍生工具的不斷創(chuàng)新以及其他新型交易的迅速發(fā)展，使得投資者對企業(yè)會計信息的需求在廣度和深度上均有很大程度的拓展，導(dǎo)致利得、全面收益等要素內(nèi)涵的“擴容”。 5.如何理解會計的基本職能？你認(rèn)為會計的基本職能將來會出現(xiàn)什么樣的變化？如何理解會計職能與會計目標(biāo)的關(guān)系？（一）會計的職能是會計固有的功能，是會計本質(zhì)的體現(xiàn)。現(xiàn)代會計（包括財務(wù)會計和管理會計在內(nèi)）的職能包括反映經(jīng)濟活動、控制經(jīng)濟活動、評價經(jīng)營業(yè)績、參與經(jīng)濟決策（提供決策支持）和預(yù)測經(jīng)營前景等五個方面，其中反映和控制是會計最基本的職能。五項職能具體內(nèi)容如下：（1）反映經(jīng)濟活動。作為經(jīng)濟信息系統(tǒng)，現(xiàn)代會計的基本使命是提供財務(wù)信息和其他經(jīng)濟信息。經(jīng)濟信息是經(jīng)濟活動的反映。財務(wù)會計主要反映企業(yè)作為整體己形成的財務(wù)狀況、財務(wù)狀況的變動和經(jīng)營成果。管理會計主要反映企業(yè)內(nèi)部基于決策需要的有關(guān)經(jīng)營、理財和投資的未來活動方案、這些方案的預(yù)期經(jīng)濟利益及其評估比較。（2）控制經(jīng)濟活動。任何一個信息系統(tǒng)都具有一定的控制功能。財務(wù)會計除本身具有保護性控制作用（其目的在于保證財務(wù)會計即會計核算信息的正確和真實）外，還有前饋控制和反饋控制兩項功能。在我國，前饋控制是國家通過會計確認(rèn)所實行的會計監(jiān)督，反饋控制則是財務(wù)會計發(fā)揮控制作用的主要表現(xiàn)。任何一個信息系統(tǒng)都只能通過信息的輸出去支持決策，而后才能實施控制，因而，會計的控制職能必須在反映職能的基礎(chǔ)上進行。（3）評價經(jīng)營業(yè)績。財務(wù)會計對業(yè)績的評估是通過財務(wù)報表的分析完成的。這種分析可以從總體上對企業(yè)的經(jīng)營活動肯定成績、發(fā)現(xiàn)問題并提出改進工作的對策。管理會計對業(yè)績的評估是通過在企業(yè)內(nèi)部建立各種責(zé)任中心，通過推行責(zé)任會計來實現(xiàn)的。 （4）參與經(jīng)濟決策（提供決策支持）。現(xiàn)代會計參與的是廣義的經(jīng)濟決策，即會計部門和會計人員通過提供有助于決策的信息成為決策的參與者和支持者。（5）預(yù)測經(jīng)營前景。從財務(wù)會計看，在財務(wù)報表以外的其他財務(wù)報告或財務(wù)情況說明書中揭示的歷史信息具有預(yù)測價值，能預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營前景。至于管理會計，以企業(yè)未來的資金運動，特別是其中的預(yù)期現(xiàn)金流動為對象，運用科學(xué)的方法對未來的經(jīng)營活動進行預(yù)測并加以規(guī)劃乃是它的主要職能。例如，目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤等未來信息的確定，都要以預(yù)測生產(chǎn)和銷售的前景為前提。（二）可以預(yù)見，隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代對會計環(huán)境產(chǎn)生的巨大影響，電子會計、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實現(xiàn)將帶來會計工作方式和會計人員職能的轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的會計核算工作量會大大減少，會計核算也相對比較簡單，整個會計期間也會大大縮短，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)監(jiān)督的需要突顯。會計職能將由注重事后反映的核算型功能向動態(tài)、預(yù)測的管理型功能傾斜，會計人員將更多地參與到企業(yè)的整體信息系統(tǒng)管理、企業(yè)的分析決策中去，會計的預(yù)測、控制、分析和決策職能將大大加強。資源優(yōu)化配置將成為會計的主要職能。（三）會計職能是體現(xiàn)會計本質(zhì)的功能，成為確定會計目標(biāo)的客觀依據(jù)，而會計目標(biāo)則是按照信息使用者的要求把會計職能具體化，會計目標(biāo)的提出，不能脫離、也不能超越會計的職能。由于會計的本質(zhì)是由生產(chǎn)發(fā)展特別是由商品經(jīng)濟對信息的客觀需求所決定，所以會計的職能（尤其是基本職能）就具有客觀性和相對穩(wěn)定性。而會計目標(biāo)則隨著會計所賴以存在的外在環(huán)境（社會制度、經(jīng)濟制度）的變化而變更。提出（設(shè)定）會計目標(biāo)，既能為會計作為一個信息系統(tǒng)設(shè)定運行的導(dǎo)向和應(yīng)達(dá)到的預(yù)期目的，同時，也賦予會計職能以環(huán)境的影響和時代的特征。從總體上看，只要會計的本質(zhì)不變，會計的基本職能也不變，但倘若會計的外在環(huán)境和使用者改變了，從而改變了會計的目標(biāo)，則會計的具體職能也會有變化和發(fā)展。比如在肯定會計的目標(biāo)主要是向所有者報告財產(chǎn)的經(jīng)營責(zé)任或委托責(zé)任時，其反映職能主要指通過記錄和報告過去的資金運動，提供歷史信息；所設(shè)定的會計的目標(biāo)如轉(zhuǎn)向滿足決策對信息的需求，包括通過預(yù)測和規(guī)劃未來的資金運動，提供預(yù)測信息。這時，在反映這一基本職能的基礎(chǔ)上，既有必要、也有可能分化出與之相關(guān)的“參與決策(支持決策)”和“預(yù)測經(jīng)營前景”等新的職能。 6.如何理解會計要素？我國的會計要素包括哪幾種？你認(rèn)為會計要素設(shè)置應(yīng)該綜合考慮哪些基本因素？（一）會計對象是價值增值運動，由于會計對象比較抽象，要從整體上把握會計的內(nèi)容，只有對會計對象進行恰當(dāng)?shù)姆纸猓纬苫镜?、相互獨立而又互相?lián)系的幾個部分，才能從質(zhì)和量上準(zhǔn)確地用文字與金額描述會計對象，了解價值增值運動。對會計對象進行基本分類就形成了會計要素。（二）依據(jù)會計目標(biāo)要求提供的信息內(nèi)容，同時考慮權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)基礎(chǔ)，我國的會計要素分為兩個部分共七項要素。表列如下：用于反映財務(wù)狀況的部分用于反映經(jīng)營和財務(wù)業(yè)績的部分 資產(chǎn) 收入 負(fù)債 費用 所有者權(quán)益(凈資產(chǎn)) 利得（營業(yè)外收入） 損失（營業(yè)外支出）（三）設(shè)置會計要素既不能夠過細(xì)，也不能夠過粗。如果過細(xì)，那么就隸屬于賬戶或會計科目的范疇了，會計要素也就失去其作為會計基本概念的地位了；如果過粗，則不能夠把具有不同質(zhì)的部分完全進行分離。要素設(shè)置、分類與會計對象的關(guān)系是在要素設(shè)置與分類時，不能夠超越會計對象的內(nèi)涵與范圍，要接受會計對象的約束。在對象的約束范圍內(nèi)，要素的設(shè)置主要根據(jù)財務(wù)會計的目標(biāo)，即考慮會計信息使用者的具體要求，決定設(shè)置多少會計要素以及要素如何進行分類。同時考慮會計的基本假設(shè)和會計的對象企業(yè)的價值的增值運動。從會計的基本假設(shè)看，所有的要素都是屬于特定主體的財務(wù)狀況或經(jīng)營業(yè)績組成部分，都以持續(xù)經(jīng)營的主體為前提，而沒有會計分期，沒有反映期初或期末的財務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營業(yè)績的要求，不以貨幣為計量單位，上述要素是不可能匯總量化描述的。從會計的對象看，會計要素是會計對象的具體化，而對象則是會計要素的綜合、抽象和概括。它們是同一事物的不同表現(xiàn)：分類則成要素，綜合是為對象。簡言之，會計要素設(shè)置應(yīng)該綜合考慮會計目標(biāo)、會計基本假設(shè)和會計的對象，即在財務(wù)會計目標(biāo)的指引下，根據(jù)信息使用者的需要，考慮到基本假設(shè)作為制約因素所起的影響，把會計對象（體現(xiàn)為賬戶體系和財務(wù)報表的內(nèi)容）劃分為若干個雖互有聯(lián)系，但在性質(zhì)上又相異而可據(jù)以確認(rèn)和計量（運用觀念上的貨幣）的大類。7.什么是會計確認(rèn)、計量、記錄與報告？（1）會計確認(rèn)，是指在交易與事項發(fā)生后，把受到交易與事項影響到的會計要素的變動按賬戶加以記錄并按報表項目列示于財務(wù)報表的全過程。廣義地確認(rèn)既包括初始確認(rèn)、又包括再確認(rèn)，涵蓋了計量、記錄和報告三個環(huán)節(jié)。確認(rèn)的主要特點在于：何時、以何種金額、何種要素進行記錄(初始確認(rèn))；何時、以何種金額通過何種會計要素列入財務(wù)報表（再確認(rèn)）。嚴(yán)格地講，確認(rèn)包含有四項基本條件：可定義性，即必須符合某個財務(wù)報表要素的定義；可計量性，即要能夠利用某種計量屬性進行計量；計量的相關(guān)性；計量的可靠性。（2）會計計量。財務(wù)會計信息是一種定量化的信息，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費用、利得及損失等會計要素，要經(jīng)過計量才能在財務(wù)會計中得到反映。會計“就是要計量和傳遞一個經(jīng)濟主體的活動中的數(shù)量方面，雖然定性信息是重要的，但會計職能強調(diào)通過數(shù)量表示有意義的定量信息來增進有用性”。會計計量有兩個構(gòu)成要素：計量單位和計量屬性。計量單位。不存在惡性通貨膨脹的條件下，以假定幣值不變的法定貨幣為計量單位；存在惡性通貨膨脹的條件下，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的計量單位(即資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣購買力)，重新表述受到惡性通貨膨脹影響的法定貨幣編報的企業(yè)財務(wù)報表。計量屬性，是指計量應(yīng)當(dāng)采用的屬性(attributes)，即計量對象的特征、形狀、標(biāo)志等等。對會計計量來說，計量屬性主要有歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、市場價格以及未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值等。多種計量屬性并存是會計計量的主要特征。但是，當(dāng)可靠性與相關(guān)性發(fā)生矛盾時，應(yīng)當(dāng)從具有可靠性的計量屬性中選取最相關(guān)的屬性。因此，除與公允價值相關(guān)的項目(如金融資產(chǎn)與金融負(fù)債)外，一般的資產(chǎn)與負(fù)債，還是應(yīng)當(dāng)按歷史成本計量較好。 （3）會計記錄，是對經(jīng)過確認(rèn)而進入會計信息系統(tǒng)的各項數(shù)據(jù)，通過預(yù)先設(shè)置好的各種賬戶，運用一定的文字與金額，按照復(fù)式記賬的有關(guān)要求在賬簿中進行記錄的過程。通過會計記錄，可以對價值運動進行詳細(xì)與具體的描繪與量化，也可以對數(shù)據(jù)進行初步的加工、分類與匯總。惟有經(jīng)過會計記錄這個基本的程序，會計才有可能最終生成有助于各項經(jīng)濟決策的會計信息。（4）財務(wù)報告，是指把會計信息系統(tǒng)的最終產(chǎn)品會計信息傳遞給各個會計信息使用者的手段。財務(wù)報告包括基本的財務(wù)報表（核心組成部分）、財務(wù)報表附注、財務(wù)報表附表和其他財務(wù)報告（我國稱之為財務(wù)情況說明書）。8.會計核算的一般原則包括哪些，如何理解？我國習(xí)慣上把會計信息的質(zhì)量特征稱之為會計核算的一般原則。一般而言，會計信息的主要質(zhì)量特征是相關(guān)性與可靠性。所謂相關(guān)性，是指會計信息系統(tǒng)提供的會計信息能夠?qū)е峦顿Y者、信貸者的決策差別能力，它包括及時性、預(yù)測價值和反饋價值三個方面。可靠性包括客觀性、中立性與可驗證性三項內(nèi)容。將相關(guān)性放在首位，主要是為了體現(xiàn)會計目標(biāo)的第二個層次即“決策有用觀”；而把可靠性放在首位，則主要突出會計目標(biāo)的第一個層次即“受托責(zé)任觀”。此外，會計信息質(zhì)量特征還包括一些次要的質(zhì)量特征如“可比性”與“一貫性”，也包括一些約束條件如“效益大于成本”、 “重要性”等。我國會計核算的一般原則包括12項。這12項會計核算的一般原則，根據(jù)其在會計核算中的作用，主要可以分為下面四類：一是總體性要求，包括客觀性、可比性和一貫性原則；二是會計信息質(zhì)量要求，包括相關(guān)性、及時性和明晰性原則；三是會計要素確認(rèn)、計量方面的要求，包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則和劃分收益性支出與資本性支出原則；四是會計修正性慣例的要求，包括。（1）會計信息的總體性要求?？陀^性原則，是指會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠；可比性原則，也稱統(tǒng)一性原則，是指不同的會計主體在同一期間的會計報表中提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互之間可以進行比較。這一原則要求不同類型會計主體對同一會計事項或類似的會計事項采納相同的會計核算方法與處理程序，當(dāng)然，只是相對意義上的可比，目的在于提高會計信息的決策相關(guān)性；一貫性原則，是指會計主體采用的會計程序與會計處理方法應(yīng)該在前后各個會計期間盡可能地保持一致，除非存在著充足的理由，否則企業(yè)不得隨意變更會計程序與會計處理方法。 （2）會計信息質(zhì)量要求。相關(guān)性原則，是指會計主體提供的會計信息必須符合國家有關(guān)部門進行宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足投資者、債權(quán)人了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息的要求并有助于他們做出正確的投資決策和信貸決策，滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理當(dāng)局加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要；及時性原則，作為相關(guān)性原則的一個有機組成部分，要求會計核算工作具有時效性，以便會計信息使用者及時地使用；明晰性原則，要求會計記錄和會計信息必須清晰、簡明，并便于會計信息使用者的理解與使用。（3）會計要素確認(rèn)、計量方面的要求。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，與收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金收付制）相對應(yīng)，都是揭示會計確認(rèn)的時間基礎(chǔ)，該原則要求收入費用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入、費用的實際發(fā)生為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)由當(dāng)期承擔(dān)的費用，不論與收入和費用相聯(lián)系的款項是否已經(jīng)收到或支付，都應(yīng)該作為收入或費用進行會計核算；凡是不屬于本期的收入和費用，即使已經(jīng)收到或付出款項，都不應(yīng)該作為本期的收入與費用；配比原則，指收入與其相應(yīng)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配合，收入與成本費用之間的配比關(guān)系有互為因果的配比和時間性的配比；歷史成本原則，是指企業(yè)的各種資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其取得或購建時發(fā)生的實際成本進行核算，而不考慮隨后市場價格變動的影響；劃分收益性支出與資本性支出原則，是指會計核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限，以正確地計算企業(yè)當(dāng)期損益，所謂收益性支出是指該項支出的發(fā)生是為了取得本期收益，即僅僅與本期收益的取得有關(guān)；所謂資本性支出是指，該支出的發(fā)生不僅與本期收入的取得有關(guān)，而且與其他會計期間的收入相關(guān)，或者主要是為以后各會計期間的收入取得所發(fā)生的支出。劃分收益性支出與資本性支出原則，要求企業(yè)在會計核算中確認(rèn)支出時，要區(qū)分兩類不同性質(zhì)的支出，將收益性支出計列于利潤表，計入當(dāng)期損益，以正確計算企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟成果；將資本性支出計列于資產(chǎn)負(fù)債表，作為資產(chǎn)反映，以真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。（4）會計修正性慣例。謹(jǐn)慎原則，又稱穩(wěn)健原則，或稱保守主義，是指企業(yè)在會計核算中遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損益和費用。謹(jǐn)慎原則是針對經(jīng)濟活動中的不確定性因素，要求人們在會計處理上保持謹(jǐn)慎小心的態(tài)度，要充分估計到可能發(fā)生的風(fēng)險和損失，并要求體現(xiàn)于會計核算的全過程，包括會計確認(rèn)、計量、報告等會計核算的各個方面都要遵循謹(jǐn)慎原則的要求。重要性原則，是指會計核算過程中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會計處理方法和程序。具體地說，對于那些對企業(yè)的經(jīng)濟活動或會計信息的使用者相對重要的會計事項，應(yīng)分別核算、分項反映，力求準(zhǔn)確，并在會計報告中作重點說明；而對于那些次要的會計事項，在不影響會計信息真實性的情況下，則可適當(dāng)簡化會計核算手續(xù)，采用簡便的會計處理方法進行處理，合并反映。 9.你如何理解謹(jǐn)慎性原則？謹(jǐn)慎原則又稱穩(wěn)健原則，或稱保守主義，是指企業(yè)在會計核算中遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損益和費用。有時甚至寧可高估負(fù)債和費用，也不能高估資產(chǎn)和收入，最終達(dá)到不高估凈資產(chǎn)和利潤的目的。當(dāng)前，穩(wěn)健性原則在我國企業(yè)會計實務(wù)中最為廣泛的應(yīng)用之一就是“八項減值準(zhǔn)備”。謹(jǐn)慎原則是針對經(jīng)濟活動中的不確定性因素，要求人們在會計處理上保持謹(jǐn)慎小心的態(tài)度，要充分估計到可能發(fā)生的風(fēng)險和損失，要求會計人員對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項存在不同的會計處理方法和程序可供選擇時，在不影響合理選擇的前提下，以盡可能選用一種不虛增利潤和夸大所有者權(quán)益的會計處理方法和程序進行會計處理，要求合理核算可能發(fā)生的損益和費用。謹(jǐn)慎原則要求體現(xiàn)于會計核算的全過程，包括會計確認(rèn)、計量、報告等會計核算的各個方面都要遵循謹(jǐn)慎原則的要求。具體而言，謹(jǐn)慎原則要求會計確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)和方法建立在穩(wěn)妥合理的基礎(chǔ)上；要求會計計量不得高估資產(chǎn)和利潤的數(shù)額；要求會計報告向會計信息的使用者提供盡可能全面的會計信息，特別是應(yīng)報告有關(guān)可能發(fā)生的風(fēng)險損失。 從謹(jǐn)慎原則的運用來看，它有利于企業(yè)做出準(zhǔn)確的經(jīng)營決策，有利于保護債權(quán)人利益，有利于提高企業(yè)在市場上的競爭能力，因此，將謹(jǐn)慎原則規(guī)定為會計核算一般原則具有現(xiàn)實意義。但是，謹(jǐn)慎原則并不意味著企業(yè)可以設(shè)置秘密準(zhǔn)備。實際上，穩(wěn)健性原則的精髓在于“度”，否則“過猶不及”！計提過多的減值準(zhǔn)備，則很容易在企業(yè)中形成秘密準(zhǔn)備；計提過少的減值準(zhǔn)備，則很可能導(dǎo)致利潤虛增，將不是利潤的部分進行分配，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿Α?0.你如何看待我國目前企業(yè)會計準(zhǔn)則與企業(yè)會計制度并存的局面？目前，企業(yè)會計準(zhǔn)則（具體準(zhǔn)則）和會計制度都具體指導(dǎo)我國會計實務(wù)，其中企業(yè)會計準(zhǔn)則的適用范圍主要是上市公司，而企業(yè)會計制度的適用范圍主要是股份有限公司。對于我國會計規(guī)范的這個特征，可以這么理解：一方面，由于會計的確認(rèn)，計量與記錄、報告在會計行為上存在差別，準(zhǔn)則與制度兩種規(guī)范形式各有側(cè)重點。兩者規(guī)范的對象不同。會計準(zhǔn)則以特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（交易與事項）或特別的報表項目為對象，制度則以某一特定部門特定行業(yè)或所有部門的企業(yè)為對象；兩者規(guī)范的重點不同。會計準(zhǔn)則側(cè)重于確認(rèn)和計量，制度側(cè)重于記錄和報告。這樣，準(zhǔn)則重點是規(guī)范會計決策的過程，而制度是重點規(guī)范會計的行動與結(jié)果。采用準(zhǔn)則的形式可引導(dǎo)會計人員從經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計量開始考慮進一步?jīng)Q定怎樣記錄和報告（披露），因而準(zhǔn)則一般留有備選方案，靈活性強，能夠提高會計人員的職業(yè)判斷能力，但準(zhǔn)則比較抽象，比較難學(xué)難懂；制度則比較具體，容易被廣大會計人員了解和操作，但制度基本上沒有備選方案，強調(diào)統(tǒng)一性，會計人員只能直接使用科目進行記錄，并按規(guī)定程序和格式編制報表。總起來說，準(zhǔn)則和制度都是會計規(guī)范的形式，它們之間的優(yōu)缺點是可以互補的，而且可以結(jié)合起來運用。另一方面，會計是國際通用的商業(yè)語言，會計規(guī)范作為這種特殊“語言”的語法，在國際上形成了一定的通用形式，那就是會計準(zhǔn)則?？梢哉f，會計準(zhǔn)則這種規(guī)范形式實際上已構(gòu)成了國際通用會計慣例的一個組成部分。會計準(zhǔn)則和會計制度的并存給我們提出了既要與國際會計慣例接軌，又要照顧中國國情之間的矛盾。因此，當(dāng)前深化我國的會計改革，就是要正確處理引進、借鑒國際會計慣例與中國國情相結(jié)合，尋求具有中國特色的會計核算規(guī)范。11.如何從會計的發(fā)展史中理解會計與環(huán)境的互動關(guān)系？如何理解會計產(chǎn)生的內(nèi)在動因？會計的發(fā)展史表明，會計的產(chǎn)生和發(fā)展同人們對經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策的信息需求是分不開的。從上古時代最原始的“結(jié)繩記事”、到剩余產(chǎn)品出現(xiàn)后的從生產(chǎn)職能中分離出來的記賬員，從復(fù)式記賬法的誕生到現(xiàn)代審計、成本會計、管理會計的產(chǎn)生，“公認(rèn)會計原則”的出現(xiàn)無不反映了會計正是在社會經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展推動下而產(chǎn)生和發(fā)展的。生產(chǎn)力水平的不斷發(fā)展、管理水平的提高以及人們對經(jīng)濟效益的追求是會計產(chǎn)生和發(fā)展的原動力。 從各國會計發(fā)展的程度看，會計理論和方法的差異也主要來自各國經(jīng)濟環(huán)境的差異。如美國高度發(fā)達(dá)的證券市場、特別是股票市場，導(dǎo)致了它的會計以權(quán)益投資人為導(dǎo)向，要求充分披露，并且注冊會計師職業(yè)十分發(fā)達(dá)；德國企業(yè)的資本主要來自銀行信貸，加之稅法的限制比較嚴(yán)格，它的會計傾向于最低限度的披露及大量計提各種準(zhǔn)備，注冊會計師職業(yè)相對不太發(fā)達(dá)。我國在經(jīng)濟體制改革之前，宏觀上實行計劃經(jīng)濟，微觀企業(yè)則是國有國營，這一經(jīng)濟環(huán)境要求會計提供國家宏觀計劃調(diào)控所要求的信息，還要在一定程度上代表國家監(jiān)督微觀經(jīng)濟主體對國家計劃的貫徹、執(zhí)行情況。20世紀(jì)80年代中期，計劃經(jīng)濟體制被打破，社會主義市場經(jīng)濟建立后，新的經(jīng)濟環(huán)境對會計提出了全新的要求，因而引發(fā)了我國其后一系列的會計改革。會計既是一門技術(shù)性很強的工作，又是一項社會性很強的工作。從會計的發(fā)展歷史上也可以看得出，會計與社會環(huán)境之間還存在著相互依存、相互推動的關(guān)系。會計的產(chǎn)生和發(fā)展依存與經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展和變化，社會經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化推動了會計的產(chǎn)生和不斷發(fā)展。反過來，會計技術(shù)水平和管理水平的不斷提高，對社會經(jīng)濟的發(fā)展無疑也起到了一定的推動和促進作用。能適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展要求的會計方法，會促進經(jīng)濟有序、穩(wěn)定地發(fā)展；隨意、混亂的會計方法，在一定程度上會妨礙經(jīng)濟的發(fā)展或助長經(jīng)濟的無序化狀態(tài)。美國相對完善的一套“公認(rèn)會計原則”，對證券市場、注冊會計師執(zhí)業(yè)強有力的監(jiān)督和管理等，對維護美國資本市場的秩序、保證其經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展和繁榮都發(fā)揮了重要的作用。 名詞解釋 1會計，是旨在提高企業(yè)和各單位活動的經(jīng)濟效益、加強經(jīng)濟管理而建立的一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。它在企業(yè)和各單位范圍內(nèi)，主要用于處理價值運動（尤其是價值增值運動）所形成的數(shù)據(jù)，并產(chǎn)生與此有關(guān)的信息，反映是其基本的職能；上述數(shù)據(jù)與信息的進一步利用，又能起控制作用。2財務(wù)會計，是指立足于主體（企業(yè)），面向市場，對企業(yè)已發(fā)生的交易與事項運用確認(rèn)、計量、記錄等程序，主要通過貨幣表現(xiàn)形式，以公認(rèn)會計原則為依據(jù)，在財務(wù)報表內(nèi)表述財務(wù)信息，并通過報表附注及加以解釋和補充。同時通過其他財務(wù)報告或其他手段，充分披露同財務(wù)會計有關(guān)的、而不能夠在表內(nèi)或附注表述的、一切有助于使用者進行經(jīng)濟決策所需要（并有用）的財務(wù)、非財務(wù)、數(shù)量化或敘述性的信息。3管理會計，是利用財務(wù)會計產(chǎn)生的信息或其他數(shù)據(jù)，對預(yù)計發(fā)生的價值運動或其他經(jīng)濟活動，運用標(biāo)準(zhǔn)成本、變動成本等計算模式，各種財務(wù)分析方法，計劃編制與評價方法，特別是現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法中求最優(yōu)方案的定量技術(shù)。通過預(yù)測、分析和評價，轉(zhuǎn)換為各項計劃、預(yù)算和決定未來行動的備選方案，據(jù)以做出最優(yōu)經(jīng)濟效果的決策。管理會計所提供的管理信息基本上是面對未來，具有預(yù)見性，對企業(yè)內(nèi)部來說，是一種高級的決策支持系統(tǒng)。 4會計基本假設(shè)，是對會計信息系統(tǒng)（主要指財務(wù)會計）運行所依存的客觀環(huán)境中與會計相關(guān)的因素進行的抽象與概括，是會計信息系統(tǒng)運行與發(fā)展的基本前提與制約條件。 5會計目標(biāo)，是指作為一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)，運行的基本導(dǎo)向和最終歸宿。概括來講，會計目標(biāo)包括三個方面的內(nèi)容，即向誰提供會計信息、會計信息使用者需要什么樣的會計信息和會計如何提供這些信息，財務(wù)會計的目標(biāo)大體可分為三個層次：第一，是提供評估管理當(dāng)局對受托責(zé)任履行情況的信息（受托責(zé)任觀）；第二，是提供可以供各種投資者和債權(quán)人進行投資與信貸決策的信息（決策有用觀）第三，是提供企業(yè)履行社會責(zé)任的有關(guān)信息。6會計職能，是會計固有的功能，是會計本質(zhì)的體現(xiàn)?，F(xiàn)代會計（包括財務(wù)會計和管理會計在內(nèi)）的職能包括反映經(jīng)濟活動、控制經(jīng)濟活動、評價經(jīng)營業(yè)績、參與經(jīng)濟決策（提供決策支持）和預(yù)測經(jīng)營前景等五個方面，其中反映和控制是會計最基本的職能。7會計信息質(zhì)量特征，是指使財務(wù)報表提供的信息對使用者有用的那些性質(zhì)。我國習(xí)慣上稱之為會計核算的一般原則。一般而言，會計信息的主要質(zhì)量特征是相關(guān)性與可靠性。此外，還包括一些次要的質(zhì)量特征如“可比性”與“一貫性”，也包括一些約束條件如“效益大于成本”、“重要性”等。 8客觀性原則，是指會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。9可比性原則，也稱統(tǒng)一性原則，是指不同的會計主體在同一期間的會計報表中提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互之間可以進行比較。10一貫性原則，是指會計主體采用的會計程序與會計處理方法應(yīng)該在前后各個會計期間盡可能地保持一致，除非存在著充足的理由，否則企業(yè)不得隨意變更會計程序與會計處理方法。11相關(guān)性原則，是指會計主體提供的會計信息必須符合國家有關(guān)部門進行宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足投資者、債權(quán)人了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息的要求并有助于他們做出正確的投資決策和信貸決策，滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理當(dāng)局加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。12及時性原則，是指要求會計核算工作要有時效性：及時收集會計信息；及時對所收集到的會計信息進行加工和處理；及時將會計信息傳遞給會計信息使用者，以便會計信息使用者能及時地做出決策。13明晰性原則，是指要求會計記錄和會計信息必須清晰、簡明，便于會計信息使用者能夠準(zhǔn)確、及時、完整地把握會計信息的基本內(nèi)涵，從而可以自如地加以分析與利用。14權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是指要求收入費用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入、費用的實際發(fā)生為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)由當(dāng)期承擔(dān)的費用，不論與收入和費用相聯(lián)系的款項是否已經(jīng)收到或支付，都應(yīng)該作為收入或費用進行會計核算；凡是不屬于本期的收入和費用，即使已經(jīng)收到或付出款項，都不應(yīng)該作為本期的收入與費用。15配比原則，指收入與其相應(yīng)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配合，一個會計期間內(nèi)的各項收入和與其相聯(lián)系的成本、費用在同一個會計期間內(nèi)予以確認(rèn)、計量。 16歷史成本原則，是指企業(yè)的各種資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其取得或購建時發(fā)生的實際成本進行核算，而不考慮隨后市場價格變動的影響。17劃分收益性支出與資本性支出原則，是指會計核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限，以正確地計算企業(yè)當(dāng)期損益。所謂收益性支出是指該項支出的發(fā)生是為了取得本期收益，即僅僅與本期收益的取得有關(guān)；所謂資本性支出是指，該支出的發(fā)生不僅與本期收入的取得有關(guān)，而且與其他會計期間的收入相關(guān)，或者主要是為以后各會計期間的收入取得所發(fā)生的支出。 18謹(jǐn)慎原則，又稱穩(wěn)健原則或保守主義，是指企業(yè)在會計核算中遵循謹(jǐn)慎原則的要求，充分估計到可能發(fā)生的風(fēng)險和損失，合理核算可能發(fā)生的損益和費用。有時甚至寧可高估負(fù)債和費用，也不能高估資產(chǎn)和收入，最終達(dá)到不高估凈資產(chǎn)和利潤的目的。19重要性原則，是指會計核算過程中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會計處理方法和程序。具體地說，對于那些對企業(yè)的經(jīng)濟活動或會計信息的使用者相對重要的會計事項，應(yīng)分別核算、分項反映，力求準(zhǔn)確，并在會計報告中作重點說明；而對于那些次要的會計事項，在不影響會計信息真實性的情況下，則可適當(dāng)簡化會計核算手續(xù)，采用簡便的會計處理方法進行處理，合并反映。 20會計要素，是對會計對象的基本分類。為了從質(zhì)和量上準(zhǔn)確地用文字與金額描述會計對象，了解價值增值運動，對會計對象進行恰當(dāng)?shù)姆纸猓纬苫镜?、相互獨立而又互相?lián)系的幾個部分。21資產(chǎn)，是指由于過去的交易和事項，一個主體通過市場價格或其他公允價值取得的，該主體可以控制并使用的可導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益(未來現(xiàn)金流入)的資源。 22負(fù)債，一個企業(yè)因為過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。23所有者權(quán)益，是企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本(股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。24收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。25費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。26，利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤。27初始確認(rèn)，是指何時、以何種金額、何種要素對一項交易進行記錄。28再確認(rèn)，是指在初始確認(rèn)的基礎(chǔ)上，按照財務(wù)報告的目標(biāo)把賬戶記錄轉(zhuǎn)化(加工、整理、分類和歸并)為報表要素與項目，成為對報表使用者有用的信息，所有金額均計入報表合計的過程。 29計量單位，是指計量所依據(jù)的單位或尺度。對會計計量來說，計量必須以貨幣為計量單位。 30計量屬性，是指計量應(yīng)當(dāng)采用的屬性(attributes)，即計量對象的特征、形狀、標(biāo)志等等。 對會計計量來說，計量屬性主要有歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、市場價格以及未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值等。31會計記錄，是對經(jīng)過確認(rèn)而進入會計信息系統(tǒng)的各項數(shù)據(jù)，通過預(yù)先設(shè)置好的各種賬戶，運用一定的文字與金額，按照復(fù)式記賬的有關(guān)要求在賬簿中進行記錄的過程。通過會計記錄，可以對價值運動進行詳細(xì)與具體的描繪與量化，也可以對數(shù)據(jù)進行初步的加工、分類與匯總。惟有經(jīng)過會計記錄這個基本的程序，會計才有可能最終生成有助于各項經(jīng)濟決策的會計信息。32財務(wù)報告，是指把會計信息系統(tǒng)的最終產(chǎn)品會計信息傳遞給各個會計信息使用者的手段。財務(wù)報告包括基本的財務(wù)報表（核心組成部分）、財務(wù)報表附注、財務(wù)報表附表和其他財務(wù)報告（我國稱之為財務(wù)情況說明書）。33基本準(zhǔn)則，是為所有其他準(zhǔn)則提供理論基礎(chǔ)、一般原則和共同適用的基本概念的準(zhǔn)則，也可以說是準(zhǔn)則的“準(zhǔn)則”。34具體準(zhǔn)則，是指結(jié)合具體的交易、事項和情況，規(guī)范企業(yè)應(yīng)如何對所發(fā)生的會計事項和項目，通過確認(rèn)、計量和記錄進行會計處理并進行報表編報的恰當(dāng)規(guī)范或正確的表述。思考題1你是怎樣理解會計的？假如你需要對一個非會計人員說明什么是“會計”，你怎么回答呢？2從什么方面說會計是一個信息系統(tǒng)？ 3如果把會計理解為一個以提供