2018年電大納稅籌劃小抄版VIP

小炒單選：A5. 按（B 節(jié)稅原理）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。B避稅最大的特點(diǎn)是它的（C 非違法性）C2. 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（C80 萬元（含） ）以下的，為小規(guī)模納稅人。3. 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（B50 萬元（含） ）以下的，為小規(guī)模納稅人。D6.當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應(yīng)由（D 甲乙雙方均不繳納） 。F1. 負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個人是（B 扣繳義務(wù)人） 。5.房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（D12% ） 。G1.個人所得稅下列所得一次收入過高的，實(shí)行加成征收:（ B 勞務(wù)報酬所得 ） 3.個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)（D 一次不超過 30 日或者多次累計不超過 90 日）的離境。J1.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在(B 零售環(huán)節(jié) )征收。M2.目前應(yīng)征個人所得稅的項(xiàng)目是（B 股票紅利） 。N1. 納稅籌劃的主體是（A 納稅人 ）2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（D 合法性 ） 。7. 納稅籌劃最重要的原則是（ A 守法原則 ） 。1.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，應(yīng)就其（D 全部增值額）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。P4.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時， （A 無差別平衡點(diǎn)）是關(guān)鍵因素。Q4.企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（C 成本費(fèi)用 ）的調(diào)整。1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)（D 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)） 。3.企業(yè)通過社會非營利組織或政府民政部門進(jìn)行的公益性、救濟(jì)性捐贈支出如何扣除（D 年度利潤總額的 12%扣除） 。4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以（C 按實(shí)際發(fā)生的 60%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 5） 。5.企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（D 贊助費(fèi)支出） 。S3.適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（D 個體工商戶） 。5. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（A 價格）來實(shí)現(xiàn)。3.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A 卷煙）4.適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（C 黃酒）5.適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有（B 煙絲）8.設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅 30 萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（C15000 元） 。W1. 我國增值稅對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（C13% ） 。X小炒6. 相對節(jié)稅主要考慮的是（ C 貨幣時間價值 ） 。6.下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（A 家具廠銷售家具并有償送貨上門） 。2.下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（B 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天） 。6.下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅的是（C 包裝物押金）2.下列各項(xiàng)收入中可以免征營業(yè)稅的是（B 個人銷售購買超過 5 年的普通住房） 。3.下列各項(xiàng)不屬于營業(yè)稅征收范圍的是 C 非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入4.下列各行業(yè)中適用 3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A 文化體育業(yè)） 。5.下列各行業(yè)中適用 5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B 金融保險業(yè)） 。2.下列各項(xiàng)中不計入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（C 按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅） 。4.下列適用個人所得稅 5 一 45 的九級超額累進(jìn)稅率的是（B 工資薪金） 。5.下列適用個人所得稅 5 一 35 的五級超額累進(jìn)稅率的是（D 個體工商戶所） 。3.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（C 室內(nèi)游泳池） 。7.下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A 載客汽車） 。10.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（D 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地） 。Y4. 一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（C 超累稅率 ） 。5.一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（C 運(yùn)輸費(fèi)）依 7的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。1.娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（D520）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。2.應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（C 書立或領(lǐng)受時）時貼花。9.以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（C 原煤） 。Z.在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（A 實(shí)際負(fù)稅人 ）6. 下列稅種中屬于直接稅的是（ C 財產(chǎn)稅 ） 。4.周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金 2000 元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（B960 元） 。多選：A3. 按企業(yè)運(yùn)行過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（A 企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B 企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 D 企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃）等。4. 按個人理財過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（A 個人獲得收人的納稅籌劃 B 個人投資的納稅籌劃 C 個人消費(fèi)中的納稅籌劃 D 個人經(jīng)營的納稅籌劃）等。1. 按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（B 法人 D 自然人 ） 。B3.包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括（. 1.2% . 4% . 12% ） 。C6.我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（A 礦產(chǎn) C 鹽）資源。H3.合伙企業(yè)是指（A 自然人 B 法人 D 其他組織）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。J6.絕對節(jié)稅又可以分為（A 直接節(jié)稅 D 間接節(jié)稅） 。3.計算增值稅時下列項(xiàng)目不包括在銷售額之內(nèi)（A 向購買方收取的銷項(xiàng)稅額 B 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅 C 承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi) D 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)） 。M1.某企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的稅金包括：（A 土地使用稅 B 營業(yè)稅 D印花稅）小炒N1. 納稅籌劃的合法性要求是與（A 逃稅 B 欠稅 C 騙稅 D 避稅）的根本區(qū)別。2. 納稅籌劃按稅種分類可以分為（A 增值稅籌劃 B 消費(fèi)稅籌劃 C 營業(yè)稅籌劃 D 所得稅籌劃 ）等。5. 納稅籌劃風(fēng)險主要有以下幾種形式（A 意識形態(tài)風(fēng)險 B 經(jīng)營性風(fēng)險 C 政策性風(fēng)險 D 操作性風(fēng)險） 。2.納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（A 個體工商戶 B 個人獨(dú)資企業(yè) C 合伙企業(yè) D 公司制企業(yè)） 。Q2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括(A 國有企業(yè) C 股份制企業(yè))4.契稅的征稅范圍具體包括（A 房屋交換 B 房屋贈與 C 房屋買賣 D 國有土地使用權(quán)出讓） 。S4. 稅率的基本形式有（B 比例稅率 C 定額稅率 D 復(fù)合稅率 ） 。5. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（A 商品供給彈性 C 商品需求彈性）的大小2.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（A 卷煙 C 薯類白酒 D 糧食白酒 ）3.適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（B 黃酒 C 啤酒 D 汽油 ）2.適用印花稅 0.3比例稅率的項(xiàng)目為（B 購銷合同 C 技術(shù)合同 D 建筑安裝工程承包合同） 。W6.我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（A 礦產(chǎn) C 鹽）資源。X1.下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（A 汽油和柴油 B 煙酒 C 小汽車 D 鞭炮、焰火） 。消費(fèi)稅的稅率分為（A 比例稅率 B 定額稅率 C 復(fù)合稅率） 。2.下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售貨物行為征收營業(yè)稅的有（A 動力設(shè)備的安裝 D 郵局出售集郵商品） 。3.下列各項(xiàng)中應(yīng)計入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（B 歌舞廳取得的銷售酒水收入 C 裝修公司裝修工程使用的材料 D 金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入） 。3.下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（A 企業(yè)的財產(chǎn)保險費(fèi) B 向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 C 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用） 。1.下列屬于個人所得稅納稅人的有（A 在中國境內(nèi)有住所 C 在中國境內(nèi)無住所但居住滿 1 年 E ） 。3.下列中不能以月為一次確定個人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（B 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得 C 特許權(quán)使用費(fèi)所得 D勞務(wù)收入） 。4.下列個人所得適用 20%比例稅率的有：（ A 股息紅利所得 B 偶然所得 D 特許權(quán)使用費(fèi)所得）5.下列個人所得，在計算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費(fèi)用 2000 元的項(xiàng)目有（B 工資薪金所得 C 企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 D 個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ） 。6.下列個人所得采取超額累進(jìn)稅率形式的有：（ A 利息所得 B 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 C 工資薪金所得 D個人承包、承租所得）1.下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（A 某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) B 某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓 C 某企業(yè)建造公寓并出售） 。5.下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有（B 進(jìn)口貨物代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅 C 出口企業(yè)退增值稅和消費(fèi)稅，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅） 。Y2. 以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（A 17% B 13%C 6%） 。1.一項(xiàng)銷售行為如果即涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物，可以稱為（A 繳納增值稅的混合銷售行為 C 繳納營業(yè)稅的混合銷售行為） 。4.營業(yè)稅按日（次）計算和按月計算的起征點(diǎn)分別為銷售額（A100 元 D10005000 元 ） 。4.以下應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計征的收入有（B 固定資產(chǎn)租賃收入 C 企業(yè)收到的財政性補(bǔ)貼 D 出口退回的消費(fèi)稅） 。2.以下可以免征個人所得稅的有（B 領(lǐng)取住房公積金 C 省級見義勇為獎金 D 教育儲蓄利息）Z1. 增值稅按日（次）計算和按月計算的起征點(diǎn)分別為銷售額的（A 150200 元 D20005000 元 ） 。小炒5.在計算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有（A 企業(yè)的職工福利費(fèi)用 C 企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) D 企業(yè)的廣告費(fèi)）6.在計算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有（A 消費(fèi)稅 B 營業(yè)稅 C 城建稅 D 資源稅。判斷：B（ ）包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費(fèi)稅。（ ）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。（ ）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。C（ ）財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。（ ）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元（含 80 萬元）一下的，為小規(guī)模納稅人。（ ）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為 7%、5%和 1%。（ ）車輛購置稅的稅率為 10%。D（ ）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。（ ）對計稅依據(jù)的控制是通過對應(yīng)納稅額的控制來實(shí)現(xiàn)的。（ ）當(dāng)個人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。F（ ）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。（ ）分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。（ ）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的 60%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的 5%。（ ）房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。G（ ）個人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。（ ）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。（ ）個人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（ ）個人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。（ ）工資薪金所得適用 5%45%的 9 級超額累進(jìn)稅率。（ ）稿酬所得的實(shí)際適用稅率是 14%。小炒H（ ）混合銷售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)時針對一項(xiàng)銷售行為而言的。（ ）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。J（ ）金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時收取。（ ）居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。（ ）計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應(yīng)納稅額時，每次可扣除 800 元的修繕費(fèi)。L（ ）勞務(wù)報酬所得超過 50000 元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。M（ ）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。（ ）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負(fù)擔(dān)。N（ ）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。（ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。（ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。（ ）納稅人和負(fù)稅人是不一致的。（ ）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取貨款的當(dāng)天。（ ）年應(yīng)稅所得額不超過 30 萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用 20%的所得稅率。O（ ）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。P（ ）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過扣除項(xiàng)目金額 20%的應(yīng)全額納稅。Q（ ）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。（ ）起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。（ ）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。小炒（ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是 25%。S（ ）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。（ ）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。（ ）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。（ ）稅率常被稱為“稅收之魂” 。（ ）商品交易行為時稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。（ ）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。T（ ）提供建筑勞務(wù)的單位和個人是增值稅的納稅義務(wù)人。W（ ）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。（ ）我國現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置 14 個稅目。（ ）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。（ ）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了 9 個稅目。X（ ）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計算增值稅的銷售額。（ ）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為 17%（ ）消費(fèi)稅采取“一目一率”的方法。（ ）消費(fèi)稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。（ ）向投資者支付的股息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（ ）現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以 12 再確定適用稅率，然后扣除 12 個月的速算扣除數(shù)。Y（ ）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。（ ）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價和 13%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額 7%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷售消費(fèi)品計算繳納消費(fèi)稅。（ ）以無形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險共擔(dān)，利益共享的不征收營業(yè)稅。（ ）營業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額 500 元。（ ）營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。（ ）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。Z（ ）子公司不必單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。（ ）增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個體工商戶和個人獨(dú)資企業(yè)。（ ）自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小。（ ）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。（ ）子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計算盈虧，計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（ ）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計稅依據(jù)。簡答：納稅籌劃簡答題1.簡述對納稅籌劃定義的理解。納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過對投資、籌資經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是：（1）納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計算繳納的行為都小炒是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。（2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。個人和家庭作為國家法律保護(hù)的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。（4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務(wù)規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。第二，納稅人在經(jīng)營、投資、理財過程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。2.納稅籌劃產(chǎn)生的原因。納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點(diǎn)：（1）主體財務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求（2）市場競爭的壓力（3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間（4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間3.復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？（1）適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營行為適用稅種不同會導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。（2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。（3）課稅對象的可調(diào)整性。不同的課稅對象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計提供了空間。（4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計提供了很好的機(jī)會。（5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。4.簡述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則。（1）守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循最基本的原則。（2）財務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財務(wù)利益最大化。進(jìn)行納稅籌劃必須服從企業(yè)財務(wù)利益最大化目標(biāo)，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營活動作為一個相互聯(lián)系的、動態(tài)的整體考慮，并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。（3）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國家對自身未來一段時期困難的經(jīng)營、理財?shù)刃袨樽龀龅陌才拧＜{稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。（4）時效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的?；I劃者應(yīng)隨時根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案做出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應(yīng)最新政策的要求。（5）風(fēng)險規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風(fēng)險進(jìn)行充分估計，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應(yīng)隨時關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來的風(fēng)險，及時采取措施，分散、化解風(fēng)險，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。5.簡述納稅籌劃的步驟。小炒（1）熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此，熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)行籌劃的首要步驟?；I劃者在進(jìn)行籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國家稅收法律、法規(guī)的精神和各項(xiàng)具體規(guī)定，而且在整個籌劃過程中，對國家稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的。（2）分析基本情況，確定籌劃目標(biāo)納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須認(rèn)真分析自身基本情況及對籌劃的目標(biāo)要求，以便進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計與選擇。需了解的情況包括：基本情況、財務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標(biāo)要求、風(fēng)險承受能力等。（3）制定選擇籌劃方案在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。（4）籌劃方案的實(shí)施與修訂籌劃方案選定后進(jìn)入實(shí)施過程，籌劃者要經(jīng)常地通過一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)行并取得預(yù)期的籌劃效果。在整個籌劃方案實(shí)施過程中，籌劃者應(yīng)一直關(guān)注方案的實(shí)施情況，直到實(shí)現(xiàn)籌劃的最終目標(biāo)。6.簡述納稅籌劃風(fēng)險的形式。（1）意識形態(tài)風(fēng)險。納稅籌劃的意識形態(tài)風(fēng)險是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標(biāo)、效果等方面的認(rèn)識不同所引起的風(fēng)險。（2）經(jīng)營性風(fēng)險。經(jīng)營性風(fēng)險一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險。（3）政策性風(fēng)險。利用國家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險，稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險。（4）操作性風(fēng)險。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險。7.如何管理與防范納稅籌劃的風(fēng)險？納稅籌劃風(fēng)險會給企業(yè)的經(jīng)營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進(jìn)行防范與管理是非常必要的。面對風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險的類型及其產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。一般而言，可從以下幾方面進(jìn)行防范和管理。（1）樹立籌劃風(fēng)險防范意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。（2）隨時追蹤政策變化信息，及時、全面地掌握國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢動態(tài)變化。（3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風(fēng)險，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。（4）注意合理把握風(fēng)險與收益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本最低和收益最大的目標(biāo)。9.納稅人籌劃的一般方法有哪些？納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法：（1）企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。（2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。（3）避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。10.計稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：（1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。小炒（2）控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。11.稅率籌劃的一般方法有哪些？（1）比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實(shí)行不同的稅率?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對稅后利益的影響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。例如，我國的增值稅有 17%的基本稅率，還有 13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為 3%。通過對上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。（2）累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率地納稅人對防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得” 、 “勞務(wù)報酬所得”等多個項(xiàng)目的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。對個人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。12.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式有哪些？（1）稅負(fù)前轉(zhuǎn)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時，通過提高價格的方法，將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。稅負(fù)前轉(zhuǎn)是賣方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買方負(fù)擔(dān)，通常通過提高商品售價的辦法來實(shí)現(xiàn)。在這里，賣方可能是制造商、批發(fā)商、零售商，買方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負(fù)最終主要轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費(fèi)的過程，因而也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。（2）稅負(fù)后轉(zhuǎn)。稅負(fù)后轉(zhuǎn)即納稅人通過壓低購進(jìn)原材料或其商品的價格，將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品的供給者負(fù)擔(dān)的形式。由于稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再從批發(fā)到生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的過程，因而也叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)。（3）稅負(fù)混轉(zhuǎn)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應(yīng)繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)通常是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時所采用的方法。例如紡織廠將自身的稅負(fù)一部分用提高布匹價格的辦法轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的印染廠，另一部分用壓低棉紗購進(jìn)價格的辦法轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)企業(yè)紗廠，還有一部分則用降低工資的辦法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。嚴(yán)格地說，稅負(fù)混轉(zhuǎn)并不是一種獨(dú)立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式，而是稅負(fù)前轉(zhuǎn)與稅負(fù)后轉(zhuǎn)等的結(jié)合。（4）稅收資本化。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負(fù)資本化，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，即納稅人以壓低資本品購買價格的方法，將所購資本品可預(yù)見的未來應(yīng)納稅款從所購資本品的價格中作一次扣除，從而將未來應(yīng)納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。13.影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？（1）商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實(shí)現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究竟稅負(fù)如何分配，要視買賣雙方的反應(yīng)而定。并且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。（2）市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費(fèi)者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不同。（3）稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。14.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計稅方法和征管要求也不同。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增小炒值稅行為的銷售額合計的比重在 50%以上） ，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元（含 50 萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元以上的，為增值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 810 萬元（含 80 萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80 萬元以上的，為一般納稅人。此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人的增值稅基本適用稅率為 17%，少數(shù)幾類貨物適用 13%的低稅率，一般納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。小規(guī)模納稅人適用 3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。15.簡述混合銷售與兼營收入的計稅規(guī)定。按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實(shí)際經(jīng)營中，有時貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。因此，稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出了規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅?；旌箱N售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。非